注冊會計師個人所得稅法問答題每日一練(2019.05.10)

計算問答題：約翰為在某市工作的外籍人士，在中國境內無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經在中國境內居住滿5年，2014年是在中國境內居住的第6年且居住滿1年，12月取得收入如下：
（1）從中國境內任職的外商投資企業(yè)取得工資收入25000元，從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國境外同時任職的證明。
（2）每月以實報實銷方式取得住房補貼2000元。
（3）從境內某外商投資企業(yè)取得紅利12000元。
（4）當年約翰回國探親兩次，分別是5月5日離境、5月26日返回，12月3日離境、12月10日返回。兩次探親從境內任職企業(yè)取得探親費各18000元，經當地稅務機關審核批準均合理。
（5）在境內取得勞務報酬收入30000元，通過國家機關向貧困山區(qū)捐款10000元。
（6）在某奢侈品店累計消費金額很高，取得該店給予的按消費積分反饋的價值500元的禮品；同時參加該店對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎的活動，抽中獎品價值1000元。
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答下列問題，每問需計算出合計數。
（1）約翰當月工資收入應繳納的個人所得稅。
（2）約翰取得的勞務報酬收入應繳納的個人所得稅。
（3）約翰取得的紅利所得應繳納的個人所得稅。
（4）約翰取得禮品和抽獎所得應繳納的個人所得稅。

計算題：
中國公民李某為某高校老師，2012年的收入情況如下：
(1)3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報連載，6月份取得稿費1000元，7月份取得稿費1000元，8月份取得稿費1500元。因該書暢銷，9月份出版社增加印數，又取得追加稿酬4000元。
(2)6月份，購買社會福利彩票中獎8000元。
(3)當年向兩家單位提供專利權使用，一次取得收入為3000元，另一次收入為4500元。
(4)學校公務用車改革，按月發(fā)給用車補貼，6月收到補貼500元，當地規(guī)定的公務用車費用扣除標準為每月300元。6月份工資3300元，當月發(fā)放第一季度考核獎金4000元。
要求：
按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
(1)計算李某當年稿酬收入應納的個人所得稅。
(2)計算李某當年社會福利彩票中獎收入應納的個人所得稅。
(3)計算李某提供專利權應納的個人所得稅。
(4)計算李某6月份工資、公務用車補貼和所獲第一季度考核獎金應繳納的個人所得稅。

計算問答題：中國公民孫某系自由職業(yè)者，在繪畫方面很有造詣。2014年11月來到某會計師事務所咨詢其個人所得稅的相關問題：（1）孫某2014年6月在A國講學取得收入折合人民幣30000元，在B國進行書畫展賣，現場作畫取得收入折合人民幣70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅5000元和18000元?；貒笫欠襁€需要申報繳納個人所得稅，如果需要，則何時、何地申報，須在我國繳納多少個人所得稅？（2）孫某在年初獨立出版了一本繪畫技巧教材，已取得稿酬收入50000元，出版社年初從中扣繳其個人所得稅，10月出版社又進行加印，繪畫周刊雜志也對繪畫技巧的內容進行了連載，加印和連載稿酬分別是1000元和3800元。上述稿酬收入需要如何繳納個人所得稅，稅額是多少？
（3）接受一電影公司委托，對一部描寫畫家的電影劇本進行專業(yè)審核，取得審稿收入15000元。需要如何繳納個人所得稅，稅額是多少？
（4）接受鄰省美術館邀請，為該館的一個國際畫展的開幕式擔任即席翻譯，該美術館與他商討合同及報酬事宜，該美術館擬一次性支付孫某6000元稅前報酬，由孫某從其收入中自負往來交通、住宿費用。按照美術館的建議，孫某應如何繳納個人所得稅，稅額是多少？
（5）如果孫某測算（4）中其參加該美術館開幕式的交通住宿確實需要花費2000元。問該合同在不增加美術館負擔的前提下，可否通過稅收籌劃增加孫某的稅后收益？假定你是會計師事務所的專業(yè)人員，請對上述問題依次進行解答。

公民張某是某高校教授，2012年取得以下各項收入：
(1)該企業(yè)實行年薪制，張某每月取得工資8000元，12月取得年終效益工資64000元;
(2)4月份出版一本專著，取得稿酬40000元，李某當即拿出10000元通過民政部門捐給災區(qū);
(3)5月份為B公司進行營銷籌劃，取得報酬35000元，該公司決定為張某負擔個人所得稅;
(4)7月份出訪美國，在美國舉辦講座取得酬金收入折合人民幣8300元，主辦方扣繳了個人所得稅折合人民幣415元;出訪美國期間通過協(xié)商將其另一本專著翻譯成英文出版，獲得版權收入折合人民幣37350元，在美國該項所得已納個人所得稅折合人民幣6249.90元;
(5)通過拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入80000元;
(6)從A國取得股息所得折合人民幣4000元，已在A國繳納個人所得稅200元;從B國取得特許權使用費所得人民幣3000元，已在B國繳納個人所得稅500元;
要求：
根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：
(1)計算張某工資薪金應納個人所得稅稅額;
(2)計算張某出版專著應納個人所得稅稅額;
(3)計算張某營銷策劃取得的所得應代付的個人所得稅稅額;
(4)計算張某在美國所得在我國應補繳的個人所得稅稅額;
(5)計算轉讓名人字畫應繳納的個人所得稅;
(6)計算從A國取得的所得分別應當補繳的個人所得稅;
(7)計算從B國取得的所得分別應當補繳的個人所得稅。