注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人所得稅法問(wèn)答題每日一練(2019.05.13)

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1.問(wèn)答題王先生為中國(guó)籍公民.由于其年應(yīng)納稅所得額超過(guò)12萬(wàn)元，準(zhǔn)備去稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自行申報(bào)納稅。在此之前，王先生找到會(huì)計(jì)師事務(wù)所，就下列問(wèn)題咨詢注冊(cè)會(huì)計(jì)師。請(qǐng)您代注冊(cè)會(huì)計(jì)師回答王先生的下列問(wèn)題。（1）王先生2013年12月從單位獲得工資2600元，同時(shí)，他又到另外一家外資公司做兼職工作，合同約定兼職工作期限為1年，每月收入為1400元。合同沒(méi)有約定王先生和外資公司的關(guān)系，外資公司以勞務(wù)報(bào)酬的形式為王先生代扣代繳個(gè)人所得稅，王先生對(duì)此不理解，認(rèn)為其應(yīng)該屬于兩份工資薪金，應(yīng)分別按工資薪金所得由支付單位扣繳稅款后，合并起來(lái)再按工資薪金所得來(lái)自行申報(bào)納稅。請(qǐng)您為王先生解釋相關(guān)的規(guī)定。（2）王先生在業(yè)余時(shí)間為一家公司提供裝潢設(shè)計(jì)服務(wù)，每月獲得勞務(wù)報(bào)酬5000元。為了獲得這5000元的勞務(wù)報(bào)酬，王先生每月需要支付往返車費(fèi)200元，材料費(fèi)1000元。在2013年度，王先生需要繳納個(gè)人所得稅稅額為：5000×（1-20%）×20%×12=9600（元）。王先生感覺(jué)稅負(fù)偏高，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師咨詢應(yīng)如何進(jìn)行納稅籌劃？
2.問(wèn)答題甲公司是主要從事電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的上市公司。系中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，中天會(huì)計(jì)事務(wù)所在對(duì)其2014年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，甲公司的財(cái)務(wù)人員向注冊(cè)會(huì)計(jì)師咨詢以下問(wèn)題：（1）甲公司計(jì)劃于2015年購(gòu)入10套商品房，并以低于購(gòu)入價(jià)30%的價(jià)格出售給高級(jí)管理人員。甲公司的財(cái)務(wù)人員希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師就該項(xiàng)出售商品房交易的稅務(wù)影響提出分析意見(jiàn)。（2）甲公司董事會(huì)正在考慮制定員工激勵(lì)方案，初步擬定的內(nèi)容為：管理層成員在甲公司上市后3年都在公司中任職服務(wù)，且公司每年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率均達(dá)到6%以上，且公司股價(jià)年平均漲幅10%以上，管理層成員即可以以低于市價(jià)50%的價(jià)格購(gòu)買一定數(shù)量的甲公司股票；管理層成員的年終獎(jiǎng)金將專戶存儲(chǔ)不再發(fā)放現(xiàn)金，管理層成員未來(lái)行權(quán)時(shí)可用自己的部分抵減支付的購(gòu)買股票款項(xiàng)；若管理層成員在3年內(nèi)離職則不再享有股票購(gòu)買權(quán)，但其年終獎(jiǎng)金可隨時(shí)全額提??；部分子公司的管理層成員也將參加此項(xiàng)激勵(lì)方案，并按照上述規(guī)定享有甲公司股票購(gòu)買權(quán)。針對(duì)上述初步擬定的員工激勵(lì)方案，財(cái)務(wù)人員希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師上述有關(guān)管理層成員在股票購(gòu)買權(quán)授予日、股票購(gòu)買權(quán)行權(quán)日、股票持有期間、股票轉(zhuǎn)讓時(shí)在個(gè)人所得稅方面可能涉及的應(yīng)稅所得項(xiàng)目分別提出分析意見(jiàn)。要求：假定不考慮《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)回答財(cái)務(wù)人員提出的問(wèn)題。
4.問(wèn)答題

計(jì)算問(wèn)答題：某外國(guó)籍公民湯姆在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2012年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，此后一直在中國(guó)境內(nèi)居住。2014年取得的收入情況如下：（1）每月取得由中國(guó)境內(nèi)乙公司支付的工資18000元，另每月從公司實(shí)報(bào)實(shí)銷住房補(bǔ)貼3500元、以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1000元。
（2）8月在境外取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)80000元。
（3）9月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金4500元，轉(zhuǎn)租收取月租金6500元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過(guò)程中的各種稅費(fèi)500元，并取得有效憑證。
（4）10月以160萬(wàn)元的價(jià)格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無(wú)償受贈(zèng)獲得的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)原贈(zèng)與人購(gòu)置成本為80萬(wàn)元，受贈(zèng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格為95萬(wàn)元，受贈(zèng)及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過(guò)程中已繳納的稅費(fèi)為10萬(wàn)元。
（5）11月，在某商場(chǎng)取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值1300元的禮品，同時(shí)參加該商城舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值5000元的獎(jiǎng)品。
（6）12月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬40000元，通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體將其中9000元捐贈(zèng)給貧困地區(qū)。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）湯姆每月取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)如何處理？請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
（2）湯姆8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)是否應(yīng)在國(guó)內(nèi)繳納個(gè)人所得稅？請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
（3）計(jì)算湯姆9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
（4）計(jì)算湯姆10月轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)時(shí)計(jì)繳個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額。請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
（5）計(jì)算湯姆11月取得商場(chǎng)反饋禮品和抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
（6）計(jì)算湯姆12月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
5.問(wèn)答題

公民張某是某高校教授，2012年取得以下各項(xiàng)收入：
(1)該企業(yè)實(shí)行年薪制，張某每月取得工資8000元，12月取得年終效益工資64000元;
(2)4月份出版一本專著，取得稿酬40000元，李某當(dāng)即拿出10000元通過(guò)民政部門捐給災(zāi)區(qū);
(3)5月份為B公司進(jìn)行營(yíng)銷籌劃，取得報(bào)酬35000元，該公司決定為張某負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅;
(4)7月份出訪美國(guó)，在美國(guó)舉辦講座取得酬金收入折合人民幣8300元，主辦方扣繳了個(gè)人所得稅折合人民幣415元;出訪美國(guó)期間通過(guò)協(xié)商將其另一本專著翻譯成英文出版，獲得版權(quán)收入折合人民幣37350元，在美國(guó)該項(xiàng)所得已納個(gè)人所得稅折合人民幣6249.90元;
(5)通過(guò)拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入80000元;
(6)從A國(guó)取得股息所得折合人民幣4000元，已在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅200元;從B國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得人民幣3000元，已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅500元;
要求：
根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)計(jì)算張某工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額;
(2)計(jì)算張某出版專著應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額;
(3)計(jì)算張某營(yíng)銷策劃取得的所得應(yīng)代付的個(gè)人所得稅稅額;
(4)計(jì)算張某在美國(guó)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額;
(5)計(jì)算轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
(6)計(jì)算從A國(guó)取得的所得分別應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅;
(7)計(jì)算從B國(guó)取得的所得分別應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。