注冊會計師銷售與收款循環(huán)的審計綜合練習(xí)問答題每日一練(2020.04.16)

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表，擬于2013年4月1日出具審計報告。財務(wù)報表整體的重要性為25萬元。
資料三：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

針對資料三第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料三所列控制的設(shè)計是否存在缺陷。如認為存在缺陷，簡要說明理由。

ABC會計師事務(wù)所常年承接甲公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。在審計甲公司2014年度財務(wù)報表應(yīng)收賬款項目時，A注冊會計師對截止日為2014年12月31日的應(yīng)收賬款實施了函證程序，并于2015年2月15日編制了以下應(yīng)收賬款函證分析的工作底稿：要求：假定選擇函證的應(yīng)收賬款樣本是恰當?shù)?，?yīng)收賬款的可容忍錯報是30000元，請簡要回答以下問題：（1）A注冊會計師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？（2）針對上述工作底稿中顯示的實施函證時遇到的問題和回函結(jié)果，A注冊會計師應(yīng)當實施哪些審計程序？

注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和披露的相關(guān)認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設(shè)計審計程序。以下給出了銷售交易的審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序： A．追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證 B．根據(jù)銷售發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類 C．將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對 D．將銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期比較核對 E將主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批進行核對 F．將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細賬及應(yīng)收賬款明細賬中的分錄進行核對 G．追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單 要求： 請根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應(yīng)的相關(guān)認定；針對每一審計目標，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序）。請將財務(wù)報表相關(guān)認定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入給定的表格中。