A、2800萬(wàn)元
B、3000萬(wàn)元
C、4000萬(wàn)元
D、4200萬(wàn)元
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D、30萬(wàn)元
A、以公允價(jià)值為260萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn),并支付補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元
B、以賬面價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為200萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán),并收到補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元
C、以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的短期股票投資,并支付補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元
D、以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元、準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備,并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元
A、非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的,無(wú)論是否發(fā)生補(bǔ)價(jià),只要換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不相同,均應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益
B、非貨幣性資產(chǎn)交換中,增值稅會(huì)影響換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
C、涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的,若交換資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量,應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例,對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配,確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本
D、非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的,換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支
最新試題
2012年甲公司自乙公司購(gòu)入原材料形成債務(wù)800萬(wàn)元。乙公司未對(duì)該債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2013年2月1日甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,與乙公司進(jìn)行了債務(wù)重組,協(xié)議如下:甲公司以其生產(chǎn)的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備償還該債務(wù)的50%,該設(shè)備成本為200萬(wàn)元,公允價(jià)值為300萬(wàn)元,甲公司未對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值;剩余的50%的債務(wù)轉(zhuǎn)為對(duì)甲公司的投資,甲公司為此定向增發(fā)股票50萬(wàn)股,每股市價(jià)為8元。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。增值稅以銀行存款另行支付。假定不考慮其他因素,下列說(shuō)法中正確的有()。
北方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱北方公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè),需交納增值稅的,皆為17%的稅率)。2014年和2015年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)2014年1月1習(xí),北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬(wàn)元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2014年2月10日,因南方公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無(wú)法償還貨款,北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議,南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2014年3月2日,南方公司將材料運(yùn)抵北方公司,同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬(wàn)元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬(wàn)元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2014年6月30日,該批原材料尚未開(kāi)始進(jìn)行生產(chǎn),但所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬(wàn)元下降到1220萬(wàn)元,將上述材料加工成A產(chǎn)品尚需投入270萬(wàn)元,估計(jì)銷售A產(chǎn)品的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。若把該批材料對(duì)外銷售,該批材料的市場(chǎng)價(jià)為900萬(wàn)元,估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬(wàn)元。(3)2014年8月20日,因北方公司欠東方公司的原材料款600萬(wàn)元不能如期歸還,遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議:①用銀行存款歸還欠款100萬(wàn)元;②用所持某上市公司100萬(wàn)股股票歸還欠款,其在債務(wù)重組日的收盤價(jià)為400萬(wàn)元,北方公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算,其賬面余額為340萬(wàn)元(成本300萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)40萬(wàn)元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi),已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)2014年12月31日,從南方公司取得的材料已領(lǐng)用60%用于產(chǎn)品生產(chǎn),結(jié)存40%。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn),結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對(duì)外銷售,該批材料的市場(chǎng)價(jià)為410萬(wàn)元,估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為2萬(wàn)元。(5)2015年3月20日,北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)置換,資產(chǎn)置換日,原材料的公允價(jià)值為410萬(wàn)元,增值稅稅額為69.7萬(wàn)元,南方公司專利權(quán)的公允價(jià)值為479.7萬(wàn)元,假定該專利權(quán)符合稅法規(guī)定的免稅條件。不考慮所得稅等其他因素的影響。要求:(1)確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日,并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。(2)判斷2014年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值,編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組日北方公司的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制北方公司2014年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2015年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。
2×16年3月10日,甲公司因無(wú)力償還乙公司的1000萬(wàn)元貨款,經(jīng)協(xié)商雙方進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定,甲公司用自身普通股股票400萬(wàn)股(每股面值1元)償還債務(wù),該股票的公允價(jià)值為900萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。乙公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于2X16年4月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)。關(guān)于該項(xiàng)債務(wù)重組,下列表述中正確的有()。
2×17年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議,將乙商業(yè)銀行于2×14年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長(zhǎng)至2×17年12月31日,年利率降至6%,免除積欠的利息45000元,本金減至420000元,利息仍按年支付;同時(shí)規(guī)定,債務(wù)重組的當(dāng)年若有盈利,則當(dāng)年利率恢復(fù)至9%;若無(wú)盈利,仍維持6%的利率。甲公司估計(jì)在債務(wù)重組當(dāng)年很可能盈利,不考慮其他因素,則甲公司在債務(wù)重組日對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()元。
2013年6月1日,甲公司因無(wú)力償還A銀行的2000萬(wàn)元借款,雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定,甲公司增發(fā)800萬(wàn)股普通股抵償該項(xiàng)借款(每股面值1元,不考慮相關(guān)稅費(fèi)),股權(quán)的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。A銀行未對(duì)該貸款確認(rèn)貸款減值準(zhǔn)備,取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司于9月1日辦妥了增資手續(xù),則下列表述正確的有()。
甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱"甲公司")為上市公司,2014年至2015年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)2014年7月30日,甲公司就應(yīng)收A公司賬款5000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定:A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)專利權(quán)償付該項(xiàng)債務(wù);A公司將在建寫字樓和專利權(quán)所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后,雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。2014年8月10日,A公司將在建寫字樓和專利權(quán)所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日,甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬(wàn)元;A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為2200萬(wàn)元;A公司該專利權(quán)的賬面余額為2300萬(wàn)元,已累計(jì)攤銷200萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。(2)甲公司取得在建寫字樓后,委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2015年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬(wàn)元。2015年1月1日,該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對(duì)于該寫字樓,甲公司與B公司于2014年11月11日簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同,將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定:租賃期自2015年1月1日開(kāi)始,租期為5年;年租金為200萬(wàn)元,每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。2015年12月31日,甲公司收到租金200萬(wàn)元。同日,該寫字樓的公允價(jià)值為3100萬(wàn)元。(3)其他資料如下:①假定甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求:(1)計(jì)算甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算A公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司寫字樓在2015年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2015年收取寫字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
甲公司為上市公司,該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí),對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn):(1)2015年9月30日,甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬(wàn)元,已提壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元,因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2015年10月10日,乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù),該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為100萬(wàn)元,增值稅稅額為17萬(wàn)元,甲公司為取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元,甲公司將該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算,甲公司沒(méi)有另行向乙公司支付增值稅。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:庫(kù)存商品95應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17壞賬準(zhǔn)備40貸:應(yīng)收賬款150銀行存款2(2)2015年4月25日,甲公司與丁公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議,約定甲公司將應(yīng)收丁公司貨款2500萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)丁公司的出資。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品形成,至2015年4月30日甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),丁公司于2015年4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后,甲公司持有丁公司20%的股權(quán),對(duì)丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。2015年4月30日,丁公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元,丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元(含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值),除一臺(tái)設(shè)備(賬面價(jià)值為100萬(wàn)元、公允價(jià)值為160萬(wàn)元)外,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。該設(shè)備自2015年5月起預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,采用年限平均法計(jì)提折舊,無(wú)殘值。2015年5月至12月,丁公司凈虧損為100萬(wàn)元,除所發(fā)生的100萬(wàn)元虧損外,未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。2015年12月31日,因?qū)Χ」就顿Y出現(xiàn)減值跡象,甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試,確定其可收回金額為1750萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資1700壞賬準(zhǔn)備800貸:應(yīng)收賬款2500借:投資收益20貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整20(3)2015年12月31日,甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬(wàn)元,已提壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元,因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,雙方進(jìn)行債務(wù)重組,甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬(wàn)元,剩余債務(wù)延期一年,但附有一條件,若丙公司在未來(lái)一年獲利,則丙公司需另付甲公司50萬(wàn)元。估計(jì)丙公司在未來(lái)一年很可能獲利。2015年12月31日,甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:應(yīng)收賬款一債務(wù)重組100其他應(yīng)收款50壞賬準(zhǔn)備40營(yíng)業(yè)外支出10貸:應(yīng)收賬款200要求:根據(jù)資料(1)至(3),逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理,不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)
在債務(wù)重組日,債務(wù)人進(jìn)行賬務(wù)處理可能涉及的科目有()。
以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組的,如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的債權(quán)人的下列會(huì)汁處理中正確的是()
甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬(wàn)元,因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難,逾期已1年以上尚未支付,甲公司就該債權(quán)汁提了240萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。2×15年10月20日,雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議:乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單件成本為5萬(wàn)元,市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為8萬(wàn)元,銀行承兌匯票票面金額為120萬(wàn)元。1O月25日,甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票,乙公司向甲公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該項(xiàng)交易會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。