A.87200
B.99800
C.112400
D.125000
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A.-15
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A.8
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A.沖減其他綜合收益
B.沖減營業(yè)外支出
C.沖減財務(wù)費用
D.沖減已確認的預(yù)計負債，同時確認營業(yè)外收入
A.47.9
B.46.9
C.36.9
D.11
最新試題
甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2015年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2015年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準備40萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組。2015年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司為取得該批產(chǎn)品支付途中運費和保險費2萬元，甲公司將該批產(chǎn)品作為庫存商品核算，甲公司沒有另行向乙公司支付增值稅。甲公司相關(guān)會計處理如下：借：庫存商品95應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）17壞賬準備40貸：應(yīng)收賬款150銀行存款2（2）2015年4月25日，甲公司與丁公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定甲公司將應(yīng)收丁公司貨款2500萬元轉(zhuǎn)為對丁公司的出資。該應(yīng)收款項系甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品形成，至2015年4月30日甲公司已計提壞賬準備800萬元。經(jīng)股東大會批準，丁公司于2015年4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有丁公司20%的股權(quán)，對丁公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。2015年4月30日，丁公司20%股權(quán)的公允價值為1800萬元，丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價值），除一臺設(shè)備（賬面價值為100萬元、公允價值為160萬元）外，其他可辨認資產(chǎn)和負債的公允價值均與賬面價值相同。該設(shè)備自2015年5月起預(yù)計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2015年5月至12月，丁公司凈虧損為100萬元，除所發(fā)生的100萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。2015年12月31日，因?qū)Χ」就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為1750萬元。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：借：長期股權(quán)投資1700壞賬準備800貸：應(yīng)收賬款2500借：投資收益20貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整20（3）2015年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準備40萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2015年12月31日，甲公司相關(guān)會計處理如下：借：應(yīng)收賬款一債務(wù)重組100其他應(yīng)收款50壞賬準備40營業(yè)外支出10貸：應(yīng)收賬款200要求：根據(jù)資料（1）至（3），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄。（有關(guān)會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄）
2012年，M集團向N公司銷售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收賬款585萬元，M集團對該債權(quán)計提壞賬準備50萬元。2013年1月1日，由于N公司發(fā)生火災(zāi)，造成財務(wù)困難，該款項很可能不能償還，雙方約定，N公司以一項持有至到期投資償還該債務(wù)。該項持有至到期投資的賬面價值為450萬元，市價為500萬元。M集團取得該債券過程中發(fā)生交易費用50萬元，取得該債券后既不打算近期出售，也不打算持有至到期。與該債務(wù)重組相關(guān)的手續(xù)于2013年4月1日辦理完畢。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的有（）。
北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%（凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率）。2014年和2015年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2014年1月1習(xí)，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2014年2月10日，因南方公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還貨款，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2014年3月2日，南方公司將材料運抵北方公司，同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。（2）北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2014年6月30日，該批原材料尚未開始進行生產(chǎn)，但所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，將上述材料加工成A產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計銷售A產(chǎn)品的銷售費用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。（3）2014年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司100萬股股票歸還欠款，其在債務(wù)重組日的收盤價為400萬元，北方公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其賬面余額為340萬元（成本300萬元，公允價值變動40萬元）。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。當日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（4）2014年12月31日，從南方公司取得的材料已領(lǐng)用60%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，結(jié)存40%。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。（5）2015年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一項專利權(quán)進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權(quán)的公允價值為479.7萬元，假定該專利權(quán)符合稅法規(guī)定的免稅條件。不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：（1）確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計分錄。（2）判斷2014年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。（3）編制北方公司與東方公司債務(wù)重組日北方公司的會計分錄。（4）編制北方公司2014年12月31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的會計分錄。（5）編制2015年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。
2012年12月31日工商銀行應(yīng)收B公司貸款1020萬元（含利息20萬元），因B公司發(fā)生嚴重的資金困難而進行債務(wù)重組。工商銀行已于2012年5月10日對該項貸款計提了50萬元的減值準備。重組協(xié)議約定：免除積欠的利息20萬元；B公司以其一棟閑置的廠房抵償本金的60%，該廠房的公允價值為560萬元，賬面價值為540萬元，工商銀行為此發(fā)生了2萬元的手續(xù)費；剩余的債務(wù)以B公司持有的對甲公司以成本法核算且賬面價值為290萬元的長期股權(quán)投資抵償，該項投資的公允價值為320萬元。則下列關(guān)于該交易或事項的會計處理中，正確的有（）。
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。因甲公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價值為1000萬元；用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。2×16年1月1日，甲公司銷售一批材料給乙公司，含稅價格為130萬元。2×16年7月1日，乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意乙公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市場價格為100萬元，產(chǎn)品成本為90萬元。已計提存貨跌價準備2萬元。假定不考慮其他因素，乙公司因該項債務(wù)重組影響營業(yè)成本的金額為（）萬元。
正遠公司就應(yīng)收東大公司117萬元的無息商業(yè)承兌匯票，于2013年3月31日與東大公司達成債務(wù)重組協(xié)議，至2012年12月31日正遠公司已對該應(yīng)收賬款提取壞賬準備5萬元。東大公司以產(chǎn)品一批及增發(fā)的20萬股普通股償還全部債務(wù)。該批產(chǎn)品的成本為30萬元，已經(jīng)計提存貨跌價準備0.5萬元，公允價值為50萬元。東大公司開出增值稅專用發(fā)票，正遠公司另向東大公司支付增值稅8.5萬元；增發(fā)的普通股每股面值1元，每股市場價格為3元。已知正遠公司將取得的產(chǎn)品作為庫存商品核算、股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，雙方各支付給有關(guān)證券機構(gòu)相關(guān)稅費0.25萬元。下列關(guān)于東大公司對該項債務(wù)重組的會計處理中，不正確的有（）。
甲股份有限公司（本題下稱"甲公司"）為上市公司，20×1年至20×3年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。（1）20×1年6月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項對D公司的長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。20×1年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬元，未計提減值準備，公允價值為5000萬元；A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元（不考慮賬戶明細變動金額），已計提的減值準備為400萬元，公允價值為2500萬元。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20×2年6月10日累計新發(fā)生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。20×2年7月10日，該寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。20×2年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自20×3年1月10日開始，租期為5年；年租金為680萬元，每年年底支付。假定20×3年1月10日該寫字樓的公允價值為6000萬元，且預(yù)計其公允價值能持續(xù)可靠取得。20×3年12月31日，甲公司收到租金680萬元。同日，該寫字樓的公允價值為6200萬元。（3）甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，持股比例為20%，能夠?qū)Ρ煌顿Y方產(chǎn)生重大影響。債務(wù)重組日，D公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為15000萬元。（4）20×1年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補價300萬元，取得C公司一項專利權(quán)。20×1年12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付補價300萬元；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資賬面余額為3300萬元（其中成本明細3000萬元，損益調(diào)整明細300萬元），公允價值為3500萬元；C公司專利權(quán)的公允價值為3800萬元，甲公司將取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。（5）其他資料如下：①假定甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量；②假定不考慮相關(guān)稅費影響。要求：（1）計算債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。（2）計算債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時的相關(guān)會計分錄。（4）編制甲公司20×3年收取寫字樓租金和確認期末公允價值變動損益的相關(guān)會計分錄。（5）編制甲公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的會計分錄。
甲股份有限公司（以下簡稱"甲公司"）為上市公司，2014年至2015年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）2014年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款5000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項專利權(quán)償付該項債務(wù)；A公司將在建寫字樓和專利權(quán)所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。2014年8月10日，A公司將在建寫字樓和專利權(quán)所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；A公司該專利權(quán)的賬面余額為2300萬元，已累計攤銷200萬元，未計提減值準備，公允價值為2300萬元。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2015年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2015年1月1日，該寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與B公司于2014年11月11日簽訂經(jīng)營租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2015年1月1日開始，租期為5年；年租金為200萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零。2015年12月31日，甲公司收到租金200萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3100萬元。（3）其他資料如下：①假定甲公司對投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。②假定不考慮相關(guān)稅費影響。要求：（1）計算甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。（2）計算A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。（3）計算甲公司寫字樓在2015年應(yīng)確認的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分錄。（4）編制甲公司2015年收取寫字樓租金的相關(guān)會計分錄。
甲公司為上市公司，擬進行破產(chǎn)重整。2×15年3月，當?shù)胤ㄔ号鷾柿斯镜闹卣媱?，對于超過5萬元以上部分的普通債權(quán)共計3億元，甲公司按照10％的比例以現(xiàn)金進行清償，并在重整計劃獲法院裁定批準之日起3年內(nèi)分3期清償完畢，甲公司于2×15年3月、2×16年3月和2×17年3月每期分別償還1000萬元。破產(chǎn)重整方案中還規(guī)定，只有在甲公司履行重整計劃規(guī)定的償債義務(wù)后，債權(quán)人才根據(jù)重整計劃豁免其剩余債務(wù)，否則管理人或債權(quán)人有權(quán)要求終止重整計劃，債權(quán)人在重整計劃中所作的債權(quán)調(diào)整承諾也隨之失效。甲公司下列會計處理中正確的有（）。