甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2010年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
(1)甲公司以其生產(chǎn)的一批應稅消費品換入丙公司的一臺設備，產(chǎn)品的賬面余額為420000元，已提存貨跌價準備10000元，計稅價格等于不含增值稅的市場價格500000元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司支付給丙公司銀行存款11700元。設備的原價為800000元，已提折舊220000元，已提減值準備20000元，設備的公允價值為510000元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。
(2)甲公司以其生產(chǎn)的一批應稅消費品換入乙公司的一臺設備，產(chǎn)品的賬面余額為520000元，已提存貨跌價準備20000元，計稅價格等于不含增值稅的市場價格600000元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金支付給乙公司20000元作為補價，同時為換入資產(chǎn)支付相關費用3000元。設備的原價為900000元，已提折舊200000元，未計提減值準備，設備的公允價值為650000元。假設該交換不具有商業(yè)實質(zhì)。
(3)甲公司以一臺設備換入丁公司的專利權，設備的原價為600000元，已提折舊220000元，已提減值準備40000元，設備的公允價值為400000元。專利權的賬面原價為500000元，累計攤銷為150000元，公允價值為380000元。甲公司收到丁公司支付的現(xiàn)金20000元作為補價。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。
(4)甲公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)-A股票，交換乙公司的原材料，換入后作為原材料核算。在交換日，甲公司的可供出售金融資產(chǎn)-A股票賬面余額為320000元(其中成本為240000元，公允價值變動為80000元)，公允價值為360000元。換入的原材料賬面價值為280000元，不含增值稅的公允價值為300000元，公允價值等于計稅價格。增值稅稅額為51000元，甲公司收到乙公司支付的銀行存款9000元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。
假定不考慮除增值稅、消費稅以外的其他相關稅費。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
A、510000元
B、600000元
C、610000元
D、590000元
您可能感興趣的試卷
你可能感興趣的試題
甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2010年發(fā)生如下資產(chǎn)置換業(yè)務：
(1)10月，甲公司用一臺已使用三年的A設備從乙公司換入一臺B設備，為換入B設備支付相關稅費10000元，從乙公司收取銀行存款35100，其中收取的補價為30000元。A設備的賬面原價為500000元，原預計使用年限為5年，原預計凈殘值率為5%，并采用年數(shù)總和法計提折舊，未計提減值準備;B設備的賬面原價為240000元，已提折舊30000元。置換時，A、B設備的公允價值分別為250000元和220000元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)。
(2)11月，甲公司以一臺生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)(動產(chǎn))換入乙公司的一項長期股權投資。換出固定資產(chǎn)的賬面原價為1200萬元，已計提折舊50萬元，未計提減值準備，公允價值為1250萬元;長期股權投資的賬面價值為1320萬元，未計提減值準備，公允價值為1200萬元;乙公司另外向甲公司支付補價50萬元。甲公司為換入長期股權投資辦理過戶發(fā)生手續(xù)費用5萬元。假定該交換不具有商業(yè)實質(zhì)。
甲乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。
A、在交換時點A設備的賬面價值是100000元
B、甲公司換入B設備的入賬價值是220000元
C、甲公司換入B設備的入賬價值是214900元
D、甲公司換入B設備的入賬價值是230000元
甲公司以一項固定資產(chǎn)與乙公司的一項長期股權投資進行資產(chǎn)置換，假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。具體資料如下：
(1)甲公司換出：固定資產(chǎn)(2009年初購入的生產(chǎn)設備)原值為180萬元，已計提折舊27萬元，公允價值為162萬元，含稅公允價值為189.54萬元;支付固定資產(chǎn)清理費用3萬元;
(2)乙公司換出：長期股權投資，賬面余額為171萬元，已計提減值準備36萬元，公允價值為210萬元;
(3)甲公司另向乙公司支付銀行存款20.46萬元(支付補價48萬元、收取增值稅銷項稅額27.54萬元)。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
A、換入固定資產(chǎn)的入賬成本為162萬元
B、換入固定資產(chǎn)的增值稅27.54萬元可抵扣
C、換出長期股權投資確認的投資收益為1.5萬元
D、收到的補價沖減固定資產(chǎn)的成本
最新試題
A公司和B公卅均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。A公司銷售給B公司一批庫存商品，形成應收賬款600萬元（含增值稅），款項尚未收到。到期時B公司無法按合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用存貨抵償該項債務，該批存貨公允價值為500萬元（不含增值稅），增值稅稅額為85萬元，賬面價值為300萬元，假設重組日A公司該應收賬款已計提了50萬元的壞賬準備A公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元，
正遠公司就應收東大公司117萬元的無息商業(yè)承兌匯票，于2013年3月31日與東大公司達成債務重組協(xié)議，至2012年12月31日正遠公司已對該應收賬款提取壞賬準備5萬元。東大公司以產(chǎn)品一批及增發(fā)的20萬股普通股償還全部債務。該批產(chǎn)品的成本為30萬元，已經(jīng)計提存貨跌價準備0.5萬元，公允價值為50萬元。東大公司開出增值稅專用發(fā)票，正遠公司另向東大公司支付增值稅8.5萬元；增發(fā)的普通股每股面值1元，每股市場價格為3元。已知正遠公司將取得的產(chǎn)品作為庫存商品核算、股權投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，雙方各支付給有關證券機構相關稅費0.25萬元。下列關于東大公司對該項債務重組的會計處理中，不正確的有（）。
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，款項尚未收到，因乙公司發(fā)生資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，乙公司分別用一批材料和一臺設備予以抵償全部債務。已知，原材料的賬面余額為110萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元；設備原價為300萬元，已提折舊110萬元，未計提減值準備，公允價值為200萬元，增值稅稅額為34萬元。不考慮其他因素，乙公司應計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。
2×16年7月5日，甲公司與乙公司協(xié)商進行債務重組，同意免去乙公司前欠賬款中的20萬元，剩余款項在2×16年9月30日支付；同時約定，截至2X16年9月30日，乙公司如果經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量充裕，應再償還甲公司12萬元。重組日．甲公司估計這12萬元屆時被償還的可能性為70％。2X16年7月5日，甲公司應確認的債務重組損失為（）萬元。
乙企業(yè)應付甲企業(yè)賬款的賬面余額為260萬元，由于乙企業(yè)無法償付該應付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙企業(yè)以增發(fā)其普通股償還債務，假設普通股每股面值為1元，市價為3元，乙企業(yè)以80萬股抵償該項債務，并支付給有關證券機構傭金手續(xù)費1萬元。乙企業(yè)應確認的債務重組利得及資本公積的金額分別為（）萬元。
以修改其他債務條件方式進行債務重組的，如債務重組協(xié)議中附有或有應收金額的債權人的下列會汁處理中正確的是（）
甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2015年度財務報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2015年9月30日，甲公司應收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準備40萬元，因乙公司發(fā)生財務困難，雙方進行債務重組。2015年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務，該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司為取得該批產(chǎn)品支付途中運費和保險費2萬元，甲公司將該批產(chǎn)品作為庫存商品核算，甲公司沒有另行向乙公司支付增值稅。甲公司相關會計處理如下：借：庫存商品95應交稅費一應交增值稅（進項稅額）17壞賬準備40貸：應收賬款150銀行存款2（2）2015年4月25日，甲公司與丁公司簽訂債務重組協(xié)議，約定甲公司將應收丁公司貨款2500萬元轉(zhuǎn)為對丁公司的出資。該應收款項系甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品形成，至2015年4月30日甲公司已計提壞賬準備800萬元。經(jīng)股東大會批準，丁公司于2015年4月30日完成股權登記手續(xù)。債務轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有丁公司20%的股權，對丁公司的財務和經(jīng)營政策具有重大影響。2015年4月30日，丁公司20%股權的公允價值為1800萬元，丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元（含甲公司債權轉(zhuǎn)增資本增加的價值），除一臺設備（賬面價值為100萬元、公允價值為160萬元）外，其他可辨認資產(chǎn)和負債的公允價值均與賬面價值相同。該設備自2015年5月起預計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2015年5月至12月，丁公司凈虧損為100萬元，除所發(fā)生的100萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的交易或事項。2015年12月31日，因?qū)Χ」就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為1750萬元。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：借：長期股權投資1700壞賬準備800貸：應收賬款2500借：投資收益20貸：長期股權投資一損益調(diào)整20（3）2015年12月31日，甲公司應收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準備40萬元，因丙公司發(fā)生財務困難，雙方進行債務重組，甲公司同意豁免丙公司債務100萬元，剩余債務延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2015年12月31日，甲公司相關會計處理如下：借：應收賬款一債務重組100其他應收款50壞賬準備40營業(yè)外支出10貸：應收賬款200要求：根據(jù)資料（1）至（3），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關會計差錯的會計分錄。（有關會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制結轉(zhuǎn)損益的會計分錄）
甲股份有限公司（本題下稱"甲公司"）為上市公司，20×1年至20×3年發(fā)生的相關交易或事項如下。（1）20×1年6月30日，甲公司就應收A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項對D公司的長期股權投資償付該項債務；A公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權債務結清。20×1年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權已計提的壞賬準備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬元，未計提減值準備，公允價值為5000萬元；A公司該長期股權投資的賬面余額為2600萬元（不考慮賬戶明細變動金額），已計提的減值準備為400萬元，公允價值為2500萬元。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20×2年6月10日累計新發(fā)生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。20×2年7月10日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。20×2年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自20×3年1月10日開始，租期為5年；年租金為680萬元，每年年底支付。假定20×3年1月10日該寫字樓的公允價值為6000萬元，且預計其公允價值能持續(xù)可靠取得。20×3年12月31日，甲公司收到租金680萬元。同日，該寫字樓的公允價值為6200萬元。（3）甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資核算，持股比例為20%，能夠?qū)Ρ煌顿Y方產(chǎn)生重大影響。債務重組日，D公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為15000萬元。（4）20×1年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務重組取得的長期股權投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補價300萬元，取得C公司一項專利權。20×1年12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付補價300萬元；雙方辦理完畢相關資產(chǎn)的產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權投資賬面余額為3300萬元（其中成本明細3000萬元，損益調(diào)整明細300萬元），公允價值為3500萬元；C公司專利權的公允價值為3800萬元，甲公司將取得的專利權作為無形資產(chǎn)核算。（5）其他資料如下：①假定甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量；②假定不考慮相關稅費影響。要求：（1）計算債務重組日，甲公司應確認的損益并編制相關會計分錄。（2）計算債務重組日，A公司應確認的損益并編制相關會計分錄。（3）編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時的相關會計分錄。（4）編制甲公司20×3年收取寫字樓租金和確認期末公允價值變動損益的相關會計分錄。（5）編制甲公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的會計分錄。
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。2×16年1月1日，甲公司銷售一批材料給乙公司，含稅價格為130萬元。2×16年7月1日，乙公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意乙公司用產(chǎn)品抵償該應收賬款。該產(chǎn)品市場價格為100萬元，產(chǎn)品成本為90萬元。已計提存貨跌價準備2萬元。假定不考慮其他因素，乙公司因該項債務重組影響營業(yè)成本的金額為（）萬元。
甲公司因乙公司發(fā)生嚴重財務困難，預計難以全額收回乙公司所欠貨款200萬元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款150萬元結清了全部債務。甲公司對該項應收賬款已計提壞賬準備20萬元。假定不考慮其他因素，債務重組日甲公司應確認的債務重組損失為（）萬元。