A.8
B.11.6
C.20
D.12
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A.沖減其他綜合收益
B.沖減營業(yè)外支出
C.沖減財務(wù)費(fèi)用
D.沖減已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債,同時確認(rèn)營業(yè)外收入
A.47.9
B.46.9
C.36.9
D.11
A.100
B.181
C.281
D.300
最新試題
2013年6月1日,甲公司因無力償還A銀行的2000萬元借款,雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定,甲公司增發(fā)800萬股普通股抵償該項借款(每股面值1元,不考慮相關(guān)稅費(fèi)),股權(quán)的公允價值為1800萬元。A銀行未對該貸款確認(rèn)貸款減值準(zhǔn)備,取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司于9月1日辦妥了增資手續(xù),則下列表述正確的有()。
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。甲公司于2013年9月30日向乙公司銷售一批產(chǎn)品,應(yīng)收乙公司的貨款為2340萬元(含增值稅)。乙公司同日開出一張期限為6個月,票面年利率為8%的商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日,乙公司沒有按期兌付,甲公司按該應(yīng)收票據(jù)賬面價值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,并不再計提利息。2014年年末,甲公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備300萬元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難,經(jīng)協(xié)商,甲公司于2015年1月1日與乙公司簽訂以下債務(wù)重組協(xié)議:(1)乙公司以一批資產(chǎn)抵償甲公司部分債務(wù),乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下:(2)甲公司減免上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的30%,其余的債務(wù)在債務(wù)重組日后滿2年時付清,并按年利率3%收取利息,假定實際年利率為3%;但若乙公司2015年實現(xiàn)盈利,則2016年按5%年利率收取利息,估計乙公司2015年很可能實現(xiàn)盈利。2015年1月2日,甲公司與乙公司辦理股權(quán)劃轉(zhuǎn)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫存商品核算,取得X公司股票后作為交易性金融資產(chǎn)核算,取得土地使用權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算并按50年采用直線法攤銷,預(yù)計凈殘值為0。2015年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量,轉(zhuǎn)換日該土地使用權(quán)公允價值為1000萬元。假設(shè)除增值稅外,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求:(1)計算甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價值。(2)計算債務(wù)重組日該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響甲公司當(dāng)年利潤總額的金額,并編制相關(guān)會計分錄。(3)計算債務(wù)重組日該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響乙公司當(dāng)年利潤總額的金額,并編制相關(guān)會計分錄。(4)計算2015年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時,應(yīng)計入其他綜合收益的金額。
甲公司于2012年3月31日向乙公司銷售產(chǎn)品一批,價款為600萬元(含增值稅)。至2012年12月31日甲公司仍未收到該款項,甲公司計提了壞賬準(zhǔn)備30萬元。因乙公司發(fā)生財務(wù)困難,2012年末乙公司與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,甲公司提供以下方案供乙公司選擇:方案一:乙公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備抵償所欠債務(wù)的50%,產(chǎn)品賬面成本為80萬元,已計提存貨跌價準(zhǔn)備2萬元,計稅價格(公允價值)為100萬元。設(shè)備賬面原價為200萬元,已提折舊50萬元,未計提減值準(zhǔn)備,公允價值為160萬元,假定該設(shè)備不需計繳增值稅。甲公司將收到的產(chǎn)品作為庫存商品入賬,設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。剩余50%的債務(wù)延期至2014年末全額償還,并按照年利率5%支付利息。方案二:甲公司同意免除全部債務(wù)的15%,并將剩余債務(wù)延期至2015年12月31日償還,按年利率7%(等于實際利率)計算利息。但如果乙公司2013年開始盈利,則2014年起按年利率10%計算利息;如果乙公司2013年沒有盈利,則2014年仍按年利率7%計算利息,利息于每年末支付。乙公司預(yù)計2013年很可能實現(xiàn)盈利。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%,假定不考慮其他因素。要求:(1)根據(jù)方案一,計算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。(2)根據(jù)方案二,計算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。(3)僅從乙公司所取得的債務(wù)重組利得角度考慮,判斷乙公司最有可能選擇哪種方案進(jìn)行債務(wù)重組,并作出乙公司相應(yīng)的會計處理。
2×16年7月5日,甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,同意免去乙公司前欠賬款中的20萬元,剩余款項在2×16年9月30日支付;同時約定,截至2X16年9月30日,乙公司如果經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn),現(xiàn)金流量充裕,應(yīng)再償還甲公司12萬元。重組日.甲公司估計這12萬元屆時被償還的可能性為70%。2X16年7月5日,甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬元。
北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè),需交納增值稅的,皆為17%的稅率)。2014年和2015年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)2014年1月1習(xí),北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元,已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2014年2月10日,因南方公司發(fā)生財務(wù)困難,無法償還貨款,北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議,南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2014年3月2日,南方公司將材料運(yùn)抵北方公司,同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2014年6月30日,該批原材料尚未開始進(jìn)行生產(chǎn),但所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元,將上述材料加工成A產(chǎn)品尚需投入270萬元,估計銷售A產(chǎn)品的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售,該批材料的市場價為900萬元,估計銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬元。(3)2014年8月20日,因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還,遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議:①用銀行存款歸還欠款100萬元;②用所持某上市公司100萬股股票歸還欠款,其在債務(wù)重組日的收盤價為400萬元,北方公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算,其賬面余額為340萬元(成本300萬元,公允價值變動40萬元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi),已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)2014年12月31日,從南方公司取得的材料已領(lǐng)用60%用于產(chǎn)品生產(chǎn),結(jié)存40%。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn),結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售,該批材料的市場價為410萬元,估計銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為2萬元。(5)2015年3月20日,北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一項專利權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)置換,資產(chǎn)置換日,原材料的公允價值為410萬元,增值稅稅額為69.7萬元,南方公司專利權(quán)的公允價值為479.7萬元,假定該專利權(quán)符合稅法規(guī)定的免稅條件。不考慮所得稅等其他因素的影響。要求:(1)確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日,并編制北方公司債務(wù)重組日的會計分錄。(2)判斷2014年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值,編制原材料計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組日北方公司的會計分錄。(4)編制北方公司2014年12月31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄。(5)編制2015年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。
20X4年3月1日,甲公司因發(fā)生財務(wù)困難,無力償還所欠乙公司800萬元款項。經(jīng)雙方協(xié)商同意,甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。甲公司用于抵債的辦公樓原值為700萬元,已提折舊為200萬元,公允價值為600萬元;用于抵債的存貨賬面價值為90萬元,公允價值為120萬元。不考慮稅費(fèi)等其他因素,下列有關(guān)甲公司對該項債務(wù)重組的會計處理中,正確的是()。
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。因甲公司無法償還到期債務(wù),經(jīng)協(xié)商,乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日,重組債務(wù)的賬面價值為1000萬元;用于償債商品的賬面價值為600萬元,公允價值為700萬元,增值稅稅額為119萬元。不考慮其他因素,該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額為()萬元。
2×16年3月10日,甲公司因無力償還乙公司的1000萬元貨款,經(jīng)協(xié)商雙方進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定,甲公司用自身普通股股票400萬股(每股面值1元)償還債務(wù),該股票的公允價值為900萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。乙公司對該應(yīng)收賬款計提了50萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于2X16年4月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)。關(guān)于該項債務(wù)重組,下列表述中正確的有()。
甲公司為上市公司,該公司內(nèi)部審計部門在對其2015年度財務(wù)報表進(jìn)行內(nèi)審時,對以下交易或事項的會計處理提出疑問:(1)2015年9月30日,甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元,已提壞賬準(zhǔn)備40萬元,因乙公司發(fā)生財務(wù)困難,雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2015年10月10日,乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù),該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元,增值稅稅額為17萬元,甲公司為取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)2萬元,甲公司將該批產(chǎn)品作為庫存商品核算,甲公司沒有另行向乙公司支付增值稅。甲公司相關(guān)會計處理如下:借:庫存商品95應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)17壞賬準(zhǔn)備40貸:應(yīng)收賬款150銀行存款2(2)2015年4月25日,甲公司與丁公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議,約定甲公司將應(yīng)收丁公司貨款2500萬元轉(zhuǎn)為對丁公司的出資。該應(yīng)收款項系甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品形成,至2015年4月30日甲公司已計提壞賬準(zhǔn)備800萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn),丁公司于2015年4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后,甲公司持有丁公司20%的股權(quán),對丁公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。2015年4月30日,丁公司20%股權(quán)的公允價值為1800萬元,丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元(含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價值),除一臺設(shè)備(賬面價值為100萬元、公允價值為160萬元)外,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值均與賬面價值相同。該設(shè)備自2015年5月起預(yù)計尚可使用年限為5年,采用年限平均法計提折舊,無殘值。2015年5月至12月,丁公司凈虧損為100萬元,除所發(fā)生的100萬元虧損外,未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。2015年12月31日,因?qū)Χ」就顿Y出現(xiàn)減值跡象,甲公司對該項投資進(jìn)行減值測試,確定其可收回金額為1750萬元。甲公司對上述交易或事項的會計處理為:借:長期股權(quán)投資1700壞賬準(zhǔn)備800貸:應(yīng)收賬款2500借:投資收益20貸:長期股權(quán)投資一損益調(diào)整20(3)2015年12月31日,甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元,已提壞賬準(zhǔn)備40萬元,因丙公司發(fā)生財務(wù)困難,雙方進(jìn)行債務(wù)重組,甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元,剩余債務(wù)延期一年,但附有一條件,若丙公司在未來一年獲利,則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2015年12月31日,甲公司相關(guān)會計處理如下:借:應(yīng)收賬款一債務(wù)重組100其他應(yīng)收款50壞賬準(zhǔn)備40營業(yè)外支出10貸:應(yīng)收賬款200要求:根據(jù)資料(1)至(3),逐項判斷甲公司會計處理是否正確;如不正確,簡要說明理由,并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄。(有關(guān)會計差錯更正按當(dāng)期差錯處理,不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄)
甲公司因無法償還乙公司(股份有限公司)4000萬元貨款,于2×16年8月1日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司通過增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù),股票發(fā)行價為2800萬元。乙公司已對該應(yīng)收賬款計提了360萬元壞賬準(zhǔn)備,并將取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2×16年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素,針對上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有()。