A公司和B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅率為17%。A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換,交換前后的用途不變。置換日資料如下。
(1)A公司換出:固定資產(chǎn)(2009年初購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備)原值為300萬(wàn)元,已計(jì)提折舊45萬(wàn)元,不含稅公允價(jià)值為270萬(wàn)元,含稅公允價(jià)值為315.9萬(wàn)元;支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用5萬(wàn)元。
(2)B公司換出:長(zhǎng)期股權(quán)投資,賬面余額為285萬(wàn)元(其中成本為200萬(wàn)元、損益調(diào)整75萬(wàn)元、其他權(quán)益變動(dòng)10萬(wàn)元),已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元,公允價(jià)值為350萬(wàn)元。
(3)A公司另向B公司支付銀行存款34.1萬(wàn)元。
(4)假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量,A公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資而持有被投資企業(yè)40%的表決權(quán)資本,當(dāng)日被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題。
A、支付的補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本
B、換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬成本為350萬(wàn)元
C、換出固定資產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為45.9萬(wàn)元
D、因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元
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甲公司為上市公司,擬進(jìn)行破產(chǎn)重整。2×16年2月,當(dāng)?shù)胤ㄔ号鷾?zhǔn)了甲公司的重整計(jì)劃,對(duì)于超過(guò)10萬(wàn)元以上部分(共計(jì)2億元)的普通債權(quán)按照20%的比例以現(xiàn)金進(jìn)行清償,并在重整計(jì)劃獲法院裁定批準(zhǔn)之日起4年內(nèi)分4期清償完畢,每年為一期,每期償還1/4。破產(chǎn)重整方案中還規(guī)定,只有在甲公司履行重整計(jì)劃規(guī)定的償債義務(wù)后,債權(quán)人才根據(jù)重整計(jì)劃豁免其剩余債務(wù),否則管理人或債權(quán)人有權(quán)要求終止重整計(jì)劃,債權(quán)人在重整計(jì)劃中所作的債權(quán)調(diào)整承諾也隨之失效。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。
甲公司于2012年3月31日向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,價(jià)款為600萬(wàn)元(含增值稅)。至2012年12月31日甲公司仍未收到該款項(xiàng),甲公司計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,2012年末乙公司與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,甲公司提供以下方案供乙公司選擇:方案一:乙公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備抵償所欠債務(wù)的50%,產(chǎn)品賬面成本為80萬(wàn)元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格(公允價(jià)值)為100萬(wàn)元。設(shè)備賬面原價(jià)為200萬(wàn)元,已提折舊50萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為160萬(wàn)元,假定該設(shè)備不需計(jì)繳增值稅。甲公司將收到的產(chǎn)品作為庫(kù)存商品入賬,設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。剩余50%的債務(wù)延期至2014年末全額償還,并按照年利率5%支付利息。方案二:甲公司同意免除全部債務(wù)的15%,并將剩余債務(wù)延期至2015年12月31日償還,按年利率7%(等于實(shí)際利率)計(jì)算利息。但如果乙公司2013年開(kāi)始盈利,則2014年起按年利率10%計(jì)算利息;如果乙公司2013年沒(méi)有盈利,則2014年仍按年利率7%計(jì)算利息,利息于每年末支付。乙公司預(yù)計(jì)2013年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%,假定不考慮其他因素。要求:(1)根據(jù)方案一,計(jì)算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。(2)根據(jù)方案二,計(jì)算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。(3)僅從乙公司所取得的債務(wù)重組利得角度考慮,判斷乙公司最有可能選擇哪種方案進(jìn)行債務(wù)重組,并作出乙公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
北方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱北方公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè),需交納增值稅的,皆為17%的稅率)。2014年和2015年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)2014年1月1習(xí),北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬(wàn)元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2014年2月10日,因南方公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無(wú)法償還貨款,北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議,南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2014年3月2日,南方公司將材料運(yùn)抵北方公司,同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬(wàn)元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬(wàn)元。(2)北方公司收到的上述材料專門(mén)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2014年6月30日,該批原材料尚未開(kāi)始進(jìn)行生產(chǎn),但所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬(wàn)元下降到1220萬(wàn)元,將上述材料加工成A產(chǎn)品尚需投入270萬(wàn)元,估計(jì)銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。若把該批材料對(duì)外銷(xiāo)售,該批材料的市場(chǎng)價(jià)為900萬(wàn)元,估計(jì)銷(xiāo)售材料的銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為5萬(wàn)元。(3)2014年8月20日,因北方公司欠東方公司的原材料款600萬(wàn)元不能如期歸還,遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議:①用銀行存款歸還欠款100萬(wàn)元;②用所持某上市公司100萬(wàn)股股票歸還欠款,其在債務(wù)重組日的收盤(pán)價(jià)為400萬(wàn)元,北方公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算,其賬面余額為340萬(wàn)元(成本300萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)40萬(wàn)元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi),已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)2014年12月31日,從南方公司取得的材料已領(lǐng)用60%用于產(chǎn)品生產(chǎn),結(jié)存40%。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn),結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對(duì)外銷(xiāo)售,該批材料的市場(chǎng)價(jià)為410萬(wàn)元,估計(jì)銷(xiāo)售材料的銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為2萬(wàn)元。(5)2015年3月20日,北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)置換,資產(chǎn)置換日,原材料的公允價(jià)值為410萬(wàn)元,增值稅稅額為69.7萬(wàn)元,南方公司專利權(quán)的公允價(jià)值為479.7萬(wàn)元,假定該專利權(quán)符合稅法規(guī)定的免稅條件。不考慮所得稅等其他因素的影響。要求:(1)確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日,并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。(2)判斷2014年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值,編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組日北方公司的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制北方公司2014年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2015年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率均為17%。甲公司銷(xiāo)售給乙公司一批商品,價(jià)款為400萬(wàn)元,增值稅稅額為68萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到,因乙公司發(fā)生資金困難,已無(wú)力償還甲公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商,乙公司分別用一批材料和一臺(tái)設(shè)備予以抵償全部債務(wù)。已知,原材料的賬面余額為110萬(wàn)元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元,公允價(jià)值為100萬(wàn)元,增值稅稅額為17萬(wàn)元;設(shè)備原價(jià)為300萬(wàn)元,已提折舊110萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為200萬(wàn)元,增值稅稅額為34萬(wàn)元。不考慮其他因素,乙公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為()萬(wàn)元。
下列關(guān)于債務(wù)重組的說(shuō)法中,不正確的有()。
在債務(wù)重組日,債務(wù)人進(jìn)行賬務(wù)處理可能涉及的科目有()。
乙企業(yè)應(yīng)付甲企業(yè)賬款的賬面余額為260萬(wàn)元,由于乙企業(yè)無(wú)法償付該應(yīng)付賬款,經(jīng)雙方協(xié)商同意,乙企業(yè)以增發(fā)其普通股償還債務(wù),假設(shè)普通股每股面值為1元,市價(jià)為3元,乙企業(yè)以80萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù),并支付給有關(guān)證券機(jī)構(gòu)傭金手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元。乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得及資本公積的金額分別為()萬(wàn)元。
甲公司為上市公司,該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)其2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí),對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn):(1)2015年9月30日,甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬(wàn)元,已提壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元,因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2015年10月10日,乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù),該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為100萬(wàn)元,增值稅稅額為17萬(wàn)元,甲公司為取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元,甲公司將該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算,甲公司沒(méi)有另行向乙公司支付增值稅。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:庫(kù)存商品95應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17壞賬準(zhǔn)備40貸:應(yīng)收賬款150銀行存款2(2)2015年4月25日,甲公司與丁公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議,約定甲公司將應(yīng)收丁公司貨款2500萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)丁公司的出資。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品形成,至2015年4月30日甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),丁公司于2015年4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后,甲公司持有丁公司20%的股權(quán),對(duì)丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。2015年4月30日,丁公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元,丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元(含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值),除一臺(tái)設(shè)備(賬面價(jià)值為100萬(wàn)元、公允價(jià)值為160萬(wàn)元)外,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。該設(shè)備自2015年5月起預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,采用年限平均法計(jì)提折舊,無(wú)殘值。2015年5月至12月,丁公司凈虧損為100萬(wàn)元,除所發(fā)生的100萬(wàn)元虧損外,未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。2015年12月31日,因?qū)Χ」就顿Y出現(xiàn)減值跡象,甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試,確定其可收回金額為1750萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資1700壞賬準(zhǔn)備800貸:應(yīng)收賬款2500借:投資收益20貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整20(3)2015年12月31日,甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬(wàn)元,已提壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元,因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,雙方進(jìn)行債務(wù)重組,甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬(wàn)元,剩余債務(wù)延期一年,但附有一條件,若丙公司在未來(lái)一年獲利,則丙公司需另付甲公司50萬(wàn)元。估計(jì)丙公司在未來(lái)一年很可能獲利。2015年12月31日,甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:應(yīng)收賬款一債務(wù)重組100其他應(yīng)收款50壞賬準(zhǔn)備40營(yíng)業(yè)外支出10貸:應(yīng)收賬款200要求:根據(jù)資料(1)至(3),逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理,不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)
M公司與N公司均為增值稅一般納稅人,銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率均為17%。M公司銷(xiāo)售給N公司一批商品,價(jià)款為100萬(wàn)元,增值稅稅額為17萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到,因N公司資金困難,已無(wú)力償還M公司的全部貨款,經(jīng)協(xié)商,N公司分別用一批材料和長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償全部債務(wù)。已知:原材料的賬面余額為25萬(wàn)元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元,公允價(jià)值為30萬(wàn)元(計(jì)稅價(jià)格);長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為42.5萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備2.5萬(wàn)元,公允價(jià)值為45萬(wàn)元。不考慮其他因素,N公司該項(xiàng)債務(wù)重組影響利潤(rùn)總額的金額為()萬(wàn)元。
2012年甲公司自乙公司購(gòu)入原材料形成債務(wù)800萬(wàn)元。乙公司未對(duì)該債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2013年2月1日甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,與乙公司進(jìn)行了債務(wù)重組,協(xié)議如下:甲公司以其生產(chǎn)的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備償還該債務(wù)的50%,該設(shè)備成本為200萬(wàn)元,公允價(jià)值為300萬(wàn)元,甲公司未對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值;剩余的50%的債務(wù)轉(zhuǎn)為對(duì)甲公司的投資,甲公司為此定向增發(fā)股票50萬(wàn)股,每股市價(jià)為8元。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。增值稅以銀行存款另行支付。假定不考慮其他因素,下列說(shuō)法中正確的有()。