問答題

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)適用的所得稅稅率為33%,采用遞延法核算所得稅。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。甲公司原材料按實(shí)際成本核算，其×5年度的財務(wù)會計報告于×6年4月20日批準(zhǔn)報出，實(shí)際對外公布日為4月22日。甲公司于×5年至×6年4月20日發(fā)生如下交易或事項(xiàng):
(1)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬元和訴訟費(fèi)用15萬元。
(2)因農(nóng)業(yè)銀行未按合同規(guī)定及時提供貸款，給甲公司造成損失500萬元。甲公司要求農(nóng)業(yè)銀行賠償損失500萬元，但農(nóng)業(yè)銀行未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起訴訟，要求農(nóng)業(yè)銀行賠償損失500萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計將獲勝訴，可獲得400萬元賠償金的可能性為40%,可獲得500萬元賠償金的可能性為35%。
(3)甲公司某一董事之子為丁企業(yè)的總會計師。甲公司與丁企業(yè)于×5年有關(guān)交易資料如下(不考慮×5年其他銷售業(yè)務(wù)，并假設(shè)售出產(chǎn)品的保修期均未滿):
①甲公司銷售A產(chǎn)品給了企業(yè)，售價為10000萬元，產(chǎn)品成本為8000萬元。按購銷合同約定，甲公司對售出的A產(chǎn)品保修2年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計，銷售A產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為該產(chǎn)品銷售額的1%。甲公司×5年實(shí)際發(fā)生的A產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為30萬元，耗用原材料實(shí)際成本為20萬元。×4年12月31日，甲公司已提的A產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為60萬元。
②甲公司銷售500件B產(chǎn)品給了企業(yè)，單位售價為50萬元，單位產(chǎn)品成本為35萬元。按購銷合同約定，甲公司對售出的B產(chǎn)品保修1年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計，銷售B產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為其銷售額的1.8%。甲公司×5年實(shí)際發(fā)生的B產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為100萬元，耗用原材料為150萬元。至×4年12月31日，甲公司已提的B產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為150萬元。
③甲公司銷售一批本年度新研制的C產(chǎn)品給丁企業(yè)，售價為800萬元，產(chǎn)品成本為600萬元。甲公司對售出的C產(chǎn)品提供1年的保修期,l年內(nèi)產(chǎn)品若存在質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理(合更換零部件)。甲公司預(yù)計發(fā)生的保修費(fèi)用為銷售C產(chǎn)品售價的2%至3%之間,×5年未發(fā)生修理費(fèi)用。
(4)12月31日甲公司已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票資料如下(單位：萬元):


(5)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司狀告甲公司侵犯其專利權(quán)。ABC公司認(rèn)為，甲公司未經(jīng)其同意，在試銷的新產(chǎn)品中采用了ABC公司的專利技術(shù)，要求甲公司停止該項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，并一次性支付專利使用費(fèi)80萬元。甲公司認(rèn)為其研制、生產(chǎn)和銷售該項(xiàng)新產(chǎn)品并未侵犯ABC公司的專利權(quán)，遂于11月15日向法院提交答辯狀，反訴ABC公司侵犯甲公司的知識產(chǎn)權(quán)，要求ANC公司賠償其損失費(fèi)200萬元。至12月31日，訴訟尚在進(jìn)行中，甲公司無法估計可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。
(6)甲公司擁有乙公司15%的股份，并為乙公司常年提供最新研制的產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)，乙公司生產(chǎn)產(chǎn)品的80%銷售給甲公司。甲公司為乙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款計10000萬元于×5年5月到期c該借款系由乙公司于×2年5月從銀行借入，甲公司為乙公司此項(xiàng)銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。乙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為11500萬元。由于乙公司無力償還到期債務(wù)，債權(quán)銀行于7月向法院提起訴訟，要求乙公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，并支付罰息140萬元。至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司預(yù)計承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為50%。×6年3月5日，法院作出一審判決，乙公司和甲公司敗訴，甲公司需為乙公司償還借款本息的60%,乙公司和甲公司對該判決不服，于3月15日上訴至二審法院。至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，二審法院尚未作出終審判決，甲公司估計需替乙公司償還借款本息60%的可能性為51%,并且預(yù)計替乙公司償還的借款本息不能收回的可能性為80%。
要求:
(1)指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關(guān)聯(lián)交易(只需指出交易或事項(xiàng)的序號)。
(2)編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)有關(guān)的會計分錄(不考慮銷售業(yè)務(wù)、增值稅及其他相關(guān)流轉(zhuǎn)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的會計分錄)。
(3)計算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項(xiàng)對凈利潤的影響金額，并列出計算過程(不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并假設(shè)按稅法規(guī)定甲公司實(shí)際發(fā)生的損失可在應(yīng)納稅所得額前扣除，甲公司上述交易或事項(xiàng)所發(fā)生的差異均為時間性差異)。
(4)計算甲公司×5年12月31日已提產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額，并列出計算過程。
(5)指出甲公司的上述或有事項(xiàng)中，哪些應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露(只需指出交易或事項(xiàng)的序號),并簡要寫出上述第(6)項(xiàng)應(yīng)披露的內(nèi)容及這樣披露的理由。
(本題不要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位以萬元表示)


您可能感興趣的試卷

你可能感興趣的試題

1.問答題

A股份有限公司(以下簡稱A公司)于1998年1月三日以貨幣資金投資500萬元，取得B公司40%的股權(quán)，并對B公司具有重大影響。B公司成立于1997年1月1日;至1998年1月1日，其股東權(quán)益為1250萬元，其中股本為1000萬元，盈余公積為250萬元。
1999年12月31日,B公司按照相關(guān)會計制度的規(guī)定，計提存貨跌價準(zhǔn)備并追溯調(diào)整。因追溯調(diào)整影響凈利潤的數(shù)額:1997年度為一120萬元,1998年度為一60萬元。B公司將其中的15%調(diào)整了盈余公積(其中10%為法定盈余公積,5%為法定公益金),其余調(diào)整了未分配利潤。
B公司1998年度追溯調(diào)整前的賬面凈利潤為200萬元,1999年度計提存貨跌價準(zhǔn)備后的凈利潤為一100萬元。
A公司對股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。
A公司的利潤分配方法為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金，其余作為未分配利潤。
要求:
(1)編制A公司1998年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
(2)編制A公司1999年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
(不考慮所作分錄對所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及長期股權(quán)投資、利潤分配和盈余公積時，應(yīng)寫出相關(guān)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬元表示)
2.問答題

A股份有限公司(以下簡稱A公司)和B股份有限公司(以下簡稱B公司)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。
1998年1月5日,A公司向B公司銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅額為85萬元。至1999年9月30日尚未收到上述貨款,A公司對此項(xiàng)債權(quán)已計提5萬元壞賬準(zhǔn)備。
1999年9月30日,B公司鑒于財務(wù)困難，提出以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺抵償上述債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商,A公司同意B公司的上述償債方案。用于抵償債務(wù)的產(chǎn)品和設(shè)備的有關(guān)資料如下:
(1)B公司為該批產(chǎn)品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅額為51萬元。該批產(chǎn)品的成本為200萬元。
(2)該設(shè)備的公允價值為300萬元，賬面原價為434萬元，至1999年9月30日的累計折舊為200萬元。B公司清理設(shè)備過程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元(假定B公司用該設(shè)備抵償上述債務(wù)不需要交納增值稅及其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi))。
A公司已于1999年10月收到B公司用于償還債務(wù)的上述產(chǎn)品和設(shè)備。A公司收到的上述產(chǎn)品作為存貨處理，收到的設(shè)備作為固定資產(chǎn)處理。A公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價款確定所收到存貨的價值。B公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價款確認(rèn)收入。
要求:
(1)編制A公司1999年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
(2)編制B公司1999年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
(不考慮所作分錄對所得稅、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫出明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬元表示)
3.問答題

計算題：
甲股份有限公司1999年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1000000元，適用的所得稅稅率為33%,按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金。該公司所得稅采用債務(wù)法核算。有關(guān)事項(xiàng)如下:
(1)考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自1999年1月1日起將一套辦公自動化設(shè)備的使用年限改為5年。該套設(shè)備系1996年12月28日購入并投入使用，原價為810000元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10000元，采用直線法計提折舊。按稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限為8年，并按直線法計提折舊。
(2)1999年底發(fā)現(xiàn)如下差錯:①1999年2月份購入一批管理用低值易耗品，價款6000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計入管理費(fèi)用。甲公司對低值易耗品采用領(lǐng)用時一次攤銷的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門領(lǐng)用50%。②1998年三月3日購入的一項(xiàng)專利權(quán)，價款15000元，會計和稅法規(guī)定的攤銷期均為15年，但1999年未予攤銷。③1998年11月3日銷售的一批產(chǎn)品，符合銷售收入確認(rèn)條件，已經(jīng)確認(rèn)收入300000元，但銷售成本250000元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計算1998年度應(yīng)納稅所得額時也未扣除該項(xiàng)銷售成本。
要求:
(1)計算1999年該套辦公自動化設(shè)備應(yīng)計提的折舊額，以及上述會計估計變更對1999年度所得稅費(fèi)用和凈利潤的影響額，并列出計算過程。
(2)編制上述會計差錯更正相關(guān)的會計分錄(不考慮所作分錄對所得稅。期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫出明細(xì)科目)
4.問答題

計算題：
A股份有限公司(以下簡稱A公司)對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的匯率折算，按月計算匯兌損益。1999年6月30日市場匯率為1美元=8.25元人民幣。1999年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下:

A公司1999年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)):
(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.24元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=8.30元人民幣?？铐?xiàng)已由銀行收存。
(2)7月18日，進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價款400000美元尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處于安裝調(diào)試過程中，預(yù)計將于1999年11月完工交付使用。
(3)7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計200000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。
(4)7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.21元人民幣。
(5)7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.20元人民幣。
要求:
(1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄。
(2)分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額及其中計人財務(wù)費(fèi)用的匯兌損益金額，并列出計算過程。
(3)編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(本題不要求寫出明細(xì)科目)