A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。假定A公司有關(guān)增值稅的處理都是正確的。A公司2015年度發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：（1）2015年12月1日，A公司與W公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向W公司銷售一批甲商品（非金銀首飾），同時(shí)從W公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，甲商品的銷售價(jià)格為200萬元，舊商品的回收價(jià)格為20萬元（不考慮增值稅），W公司另向A公司支付214萬元。12月6日，A公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出甲商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，并收到銀行存款214萬元。該批甲商品的實(shí)際成本為130萬元。舊商品已驗(yàn)收入庫。A公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款214貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本130貸：庫存商品130
（2）2015年11月30日，A公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收入為100萬元，至2015年年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)50萬元，實(shí)際發(fā)生成本28萬元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本42萬元。2015年度，A公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中將100萬元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入（對(duì)應(yīng)科目為預(yù)收賬款），并結(jié)轉(zhuǎn)28萬元的成本。
（3）2015年12月1日，A公司向C公司銷售商品一批，銷售價(jià)格為100萬元，成本為80萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對(duì)方已預(yù)付全部款項(xiàng)。C公司當(dāng)天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價(jià)格折讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價(jià)格上給予一定的折讓，否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達(dá)成一致意見，A公司也未采取任何補(bǔ)救措施。A公司認(rèn)為款項(xiàng)已經(jīng)收到，A公司于2015年年末確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。
（4）2015年12月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷售生產(chǎn)線一條，總價(jià)款為250萬元；A公司負(fù)責(zé)該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；12月8日，D公司收到生產(chǎn)線并向A公司支付250萬元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進(jìn)行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至12月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工。A公司2015年未確認(rèn)銷售收入。
（5）2015年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備，總價(jià)款為800萬元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來完成設(shè)備的一個(gè)主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的110%即為A公司應(yīng)支付給F企業(yè)的勞務(wù)款。12月25日，A公司本身負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)以及F企業(yè)負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)均已完成，并由A公司組裝后將設(shè)備運(yùn)往E公司。至2015年12月31日，E公司尚未向A公司支付有關(guān)貨款。F企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細(xì)資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設(shè)備的制造過程中發(fā)生的成本為500萬元。A公司于2015年年末確認(rèn)了收入，并按500萬元結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
（6）2015年12月15日，A公司采用托收承付方式向G公司銷售一批商品，成本為100萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)200萬元，增值稅稅額34萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時(shí)得知G公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。A公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品100貸：庫存商品100借：應(yīng)收賬款一G公司34貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34（200×17%）假定不考慮增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。
要求：分析、判斷A公司上述各事項(xiàng)中有關(guān)收入的確認(rèn)是否正確，并說明理由。如不正確，編制2015年差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理（有關(guān)差錯(cuò)按當(dāng)期差錯(cuò)處理）。
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A.20×3年應(yīng)確認(rèn)工程施工成本3240萬元
B.20×3年應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)3240萬元
C.20×4年應(yīng)確認(rèn)合同收入2400萬元
D.20×4年因該建造合同對(duì)損益的影響為240萬元
最新試題
關(guān)于收入確認(rèn)，下列說法中正確的有（）。
甲公司與當(dāng)?shù)赝恋貎?chǔ)備中心簽訂協(xié)議，受托負(fù)責(zé)對(duì)土地儲(chǔ)備中心擁有的乙地塊進(jìn)行土地一級(jí)開發(fā)，令其達(dá)到“七通一平”的建設(shè)用地出讓條件。收益分為保底收益和收益分成兩部分。保底收益為該合同項(xiàng)下土地開發(fā)總成本的10％，連同所發(fā)生的成本費(fèi)用與土地儲(chǔ)備中心按季度結(jié)算；收益分成為土地儲(chǔ)備中心出讓該地塊所獲凈收益的50％，在土地使用權(quán)出讓后結(jié)算。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。
建造施工企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用的有（）。
下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）。
甲公司于2×16年7月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年，工程采用出包方式，甲公司分別于2×16年7月1日和10月1日分別支付工程進(jìn)度款1000萬元和2000萬元。甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款：（1）2×15年8月1日向某商業(yè)銀行借入長(zhǎng)期借款1000萬元，期限為3年，年利率為6％，按年支付利息，到期還本；（2）2×15年1月1日按面值發(fā)行公司債券10000萬元，期限為3年，票面年利率為8％，每年年末支付利息，到期還本。甲公司上述一般借款2×16年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是（）萬元。
下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。
2×16年1月10日，甲公司取得政府作為股東投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用年限均為50年，固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。
關(guān)于企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收益，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。
A公司于2×15年12月25日動(dòng)工興建一棟辦公樓，工程采用出包方式建造，預(yù)計(jì)工程于2×17年6月30日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×17年3月1日至2×17年5月31日接受正常工程檢查停工3個(gè)月。其他資料如下：（1）公司為建造辦公樓于2×15年12月31日取得專門借款12000萬元；（2）辦公樓的建造還占用了兩筆一般借款；（3）建造工程2×16年1月1日發(fā)生第一筆資產(chǎn)支出9000萬元，且工程于2×17年6月30日如期完工。下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化時(shí)點(diǎn)的說法中，正確的有（）。
關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列說法中正確的有（）。