甲公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;除特別說明外,不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未發(fā)生減值;銷售商品與提供勞務(wù)為日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動,銷售價格均為不含增值稅的公允價格;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。(1)2012年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。①12月1日,甲公司與乙公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷A產(chǎn)品100件,乙公司對外銷售價格為每件3萬元,未出售的商品乙公司可以退還給甲公司;甲公司按乙公司對外銷售價格的1%向乙公司支付手續(xù)費(fèi),在收取乙公司代銷商品款時扣除。該A產(chǎn)品單位成本為2萬元。商品于協(xié)議簽訂日發(fā)出。12月31日,甲公司收到乙公司開來的代銷清單,已對外銷售A產(chǎn)品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明:銷售價格180萬元,增值稅額30.6萬元;同日,甲公司收到乙公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行,應(yīng)支付乙公司的手續(xù)費(fèi)1.8萬元已扣除。②12月2日,甲公司向丙公司銷售一批B產(chǎn)品,銷售總額為450萬元。該批已售商品的成本為300萬元。根據(jù)與丙公司簽訂的銷售合同,丙公司從甲公司購買的B產(chǎn)品自購買之日起6個月內(nèi)可以無條件退貨。根據(jù)以往的經(jīng)驗,甲公司估計該批產(chǎn)品的退貨率為10%。③12月5日,與丁公司簽訂一項為期3個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同,合同總收入400萬元。2012年年末無法可靠地估計勞務(wù)結(jié)果。2012年發(fā)生的勞務(wù)成本為160萬元(假定均為職工薪酬),預(yù)計已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為100萬元④12月15日,出售作為可供出售金融資產(chǎn)核算的戊公司股票1000萬股,出售價款3000萬元已存入銀行。當(dāng)日出售前,甲公司持有戊公司股票1500萬股,賬面價值為4350萬元(其中,成本為3900萬元,公允價值變動為450萬元)。12月31日,戊公司股票的公允價值為每股3.30元。⑤12月31日,以本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元,實際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元,實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。⑥12月31日,采用分期收款方式向庚公司銷售本公司生產(chǎn)的D產(chǎn)品一套(D產(chǎn)品為大型設(shè)備),合同約定的銷售價格為3000萬元,從2013年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實際成本為2000萬元。如采用現(xiàn)銷方式,該大型設(shè)備的銷售價格為2500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出,增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。⑦12月31日,計提長期借款利息。該借款系2009年7月1日借入的本金為1000萬元、年利率為6%、4年期的長期借款,每年6月30日和12月31日計提利息,年末付息。借入款項專門用于辦公樓的建造,辦公樓開始資本化時間為2009年1月1日,至2012年末仍處于建造中。假設(shè)甲公司只有一筆長期借款。⑧12月31日,發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券,自次年起每年12月31日付息、到期一次還本,債券面值為10000萬元,票面年利率為4%,實際利率為6%。企業(yè)實際發(fā)行價格為9817.13萬元,債券包含的負(fù)債成份的公允價值為9465.40萬元。自2013年12月31日起,該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元),初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元,不足轉(zhuǎn)為1股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。假定甲公司只有一筆應(yīng)付債券。
(2)甲公司分析上述業(yè)務(wù)對年末資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表相關(guān)項目的影響或應(yīng)填列金額如下:①年末資產(chǎn)負(fù)債表中"存貨"項目的影響金額=200-200-120-300×(1-10%)+160-100+234-240-2000=-2336(萬元)②年末資產(chǎn)負(fù)債表中"長期應(yīng)收款"項目的影響金額=3000(萬元)③年末資產(chǎn)負(fù)債表中"長期借款"項目應(yīng)填列金額-1000(萬元)④年末資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)付債券"項目應(yīng)填列金額-10000(萬元)⑤年末利潤表中"營業(yè)利潤"項目的影響金額=180-120+450×(1-10%)-300×(1-10%)+160-160+100-117+300-240+2500-2000=738(萬元)⑥年末利潤表中"其他綜合收益的稅后凈額"項目的影響金額=-300+200+351.73=251.73(萬元)要求:(1)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中"存貨"項目的影響金額是否正確。如果不正確,請給出正確結(jié)果。(2)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中"長期應(yīng)收款"項目的影響金額是否正確。如果不正確,說明理由并給出正確結(jié)果。(不考慮將于一年內(nèi)到期的部分)
(3)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中"長期借款"項目的填列金額是否正確。如果不正確,說明理由并給出正確結(jié)果。
(4)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)付債券"項目的填列金額是否正確。如果不正確,說明理由并給出正確結(jié)果,并編制相關(guān)會計分錄。
(5)判斷甲公司分析的年末利潤表中"營業(yè)利潤"項目的影響金額是否正確。如果不正確,請給出正確結(jié)果。(6)判斷甲公司分析的年末利潤表中"其他綜合收益的稅后凈額"項目的影響金額是否正確。如果不正確,請給出正確結(jié)果。并編制影響"其他綜合收益的稅后凈額"項目相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
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A.投資活動現(xiàn)金流入260萬元
B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入4200萬元
C.投資活動現(xiàn)金流出200萬元
D.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額3890萬元
A."綜合收益總額"項目為472.5萬元
B."營業(yè)利潤"項目為600萬元
C."利潤總額"項目為630萬元
D."凈利潤"項目為472.5萬元
A.外幣報表折算差額
B.公允價值變動收益
C.會計政策變更的累積影響數(shù)
D.提取的盈余公積
A.本季度末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表
B.本季度的現(xiàn)金流量表
C.年初至本季度末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表
D.年初至本季度末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至上年可比本中期末的現(xiàn)金流量表
最新試題
下列關(guān)于企業(yè)中期財務(wù)報告附注應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容中,正確的有()。
關(guān)于中期財務(wù)報告的確認(rèn)與計量,下列說法中正確的有()。
下列項目中,具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。
在中期財務(wù)報告中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的財務(wù)報表及比較財務(wù)報表包括()。
甲公司2X15年度的財務(wù)報告于2X16年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。該公司在2X16年6月份發(fā)現(xiàn):2X15年年末庫存鋼材賬面余額為310萬元。經(jīng)檢查,該批鋼材在2X15年年末的預(yù)計售價為300萬元,預(yù)計銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬元,甲公司2X15年12月31日未計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司2X16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項目年初數(shù)應(yīng)調(diào)減()萬元。
甲公司2X15年12月31日發(fā)現(xiàn)2X14年度多計管理費(fèi)用100萬元,并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報,甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%,并按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)甲公司2X14年度企業(yè)所得稅申報的應(yīng)納稅所得額大于零,則下列甲公司對此項重要前期差錯進(jìn)行更正的會計處理中正確的是()。
甲公司2X15年7月自行研發(fā)完成一項專利權(quán),并于當(dāng)月投入使用,實際發(fā)生研究階段支出1200萬元,全部計入當(dāng)期管理費(fèi)用,開發(fā)階段支出8000萬元(符合資本化條件),確認(rèn)為無形資產(chǎn),按直線法攤銷,預(yù)計凈殘值為0。2X16年6月檢查發(fā)現(xiàn),會計人員將其攤銷期限錯誤地估計為10年;2X15年所得稅申報時已按相關(guān)成本費(fèi)用的150%進(jìn)行稅前扣除。經(jīng)查驗相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)稅法規(guī)定該類專利權(quán)的攤銷年限本應(yīng)為8年,攤銷方法、預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額,不考慮其他因素,則2X16年6月該公司的下列處理中,正確的是()。
2X16年12月1日,甲公司發(fā)行面值總額為2000萬元的可轉(zhuǎn)換債券,期限為5年,到期前債券持有人有權(quán)隨時按每張面值1000元的債券轉(zhuǎn)換50股的轉(zhuǎn)股價格,將持有的債券轉(zhuǎn)換為甲公司的普通股。根據(jù)這一轉(zhuǎn)換條款,甲公司有可能在12個月內(nèi)予以清償。2X16年12月31日,甲公司持有兩家公司的股票投資,其中對乙公司投資分類為交易性金融資產(chǎn),公允價值為600萬元,擬于2X17年6月30日出售;對丙公司投資分類為可供出售金融資產(chǎn),公允價值為1800萬元,該投資預(yù)計將在1年內(nèi)出售。下列各項關(guān)于甲公司2X16年度財務(wù)報表資產(chǎn)、負(fù)債項目列報的表述中,正確的有()。
甲企業(yè)于2X12年7月1日向A銀行舉借五年期的長期借款,在2X16年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中,下列假定項目中,該項長期借款應(yīng)作為流動負(fù)債列報的有()。
下列關(guān)于上市公司中期財務(wù)報告的表述中,正確的是()。