綜合題：甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2015年年初"遞延所得稅負(fù)債"科目余額為0，"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額為320萬(wàn)元，其中：因上年職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元，因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元，因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬(wàn)元。該公司2015年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)9800萬(wàn)元，在申報(bào)2015年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：（1）2015年12月8日，甲公司向乙公司銷售W產(chǎn)品300萬(wàn)件，不含稅銷售額1800萬(wàn)元，成本1200萬(wàn)元，；合同約定，乙公司收到W產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，W產(chǎn)品的退貨率為15%。至2015年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。（2）2015年2月27日，甲公司外購(gòu)一棟寫字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租，取得時(shí)成本為3000萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2015年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值跌至2800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。
（3）2015年1月1日，甲公司以509.66萬(wàn)元購(gòu)入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額500萬(wàn)元，票面年利率6%，實(shí)際年利率為5%。甲公司將該批國(guó)債作為持有至到期投資核算，稅法規(guī)定國(guó)債利息免稅。
（4）2015年度，甲公司發(fā)生廣告費(fèi)9000萬(wàn)元，均以銀行存款支付。公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入56800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。
（5）2015年度，甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬(wàn)元。
（6）2015年度，甲公司計(jì)提工資薪金8600萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放8000萬(wàn)元，余下部分預(yù)計(jì)在下年發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額（實(shí)際發(fā)放）2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（7）2015年12月1日，甲公司購(gòu)入某上市公司股票100萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際支付款項(xiàng)1000萬(wàn)元（含交易費(fèi)用），2015年12月31日，其公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有其他影響所得稅核算的因素。
要求：（1）計(jì)算甲公司2015年12月31日可抵扣暫時(shí)性差異余額及遞延所得稅資產(chǎn)余額。
（2）計(jì)算甲公司2015年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額及遞延所得稅負(fù)債余額。
（3）計(jì)算甲公司2015年遞延所得稅費(fèi)用。
（4）計(jì)算甲公司2015年度應(yīng)交所得稅。
（5）計(jì)算甲公司2015年度所得稅費(fèi)用，并編制與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
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（1）甲公司2014年12月31日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備1140萬(wàn)元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應(yīng)于2014年12月31日前支付甲公司的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2015年1月2日進(jìn)行債務(wù)重組，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如下：甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60%，其余債務(wù)延期2年，每年年末按年利率2%收取利息，利息于半年末計(jì)提年末收?。粚?shí)際年利率為2%。債務(wù)到期日為2016年12月31日，重組過(guò)程中甲公司未向乙公司支付任何款項(xiàng)。
A.當(dāng)期所得稅為1244.78萬(wàn)元
B.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬(wàn)元
C.遞延所得稅負(fù)債為0
D.所得稅費(fèi)用為1250萬(wàn)元
A.對(duì)于國(guó)債利息收入，應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少
B.對(duì)于計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)減
C.對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整
D.對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部研發(fā)加計(jì)攤銷的部分，應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)增
最新試題
資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，應(yīng)確認(rèn)所產(chǎn)生的（）。
甲公司2×15年5月5日購(gòu)入乙公司普通股股票，成本為2000萬(wàn)元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2×15年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元；2×16年年末，該批股票的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25％。若不考慮其他因素，2×16年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為（）萬(wàn)元。
資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅的（）進(jìn)行復(fù)核。
2×16年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)允許按照150％進(jìn)行攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司2×16年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素。甲公司關(guān)于B專利技術(shù)的下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。
甲公司自行建造的C建筑物于2×14年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接出租，成本為6800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×16年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2×16年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。
存在可抵扣暫時(shí)性差異的，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，應(yīng)確認(rèn)（）。
A公司2×14年12月31日購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值400萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定的預(yù)計(jì)使用期限和預(yù)計(jì)凈殘值相同。A公司適用的所得稅稅率為25％。2×16年A公司因該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬(wàn)元。
甲公司2×16年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品20件，單位售價(jià)300萬(wàn)元（不含增值稅），銷售商品適用的增值稅稅率為17％；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為200萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。甲公司于2×16年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2×16年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；假定期初遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債余額均為零；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司于2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2×17年3月31日止，2×16年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為30％。甲公司因銷售A產(chǎn)品于2×16年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）萬(wàn)元。
編制甲公司2008年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
某公司2007年發(fā)生虧損200萬(wàn)元，2007年所得稅稅率為33%，2008年所得稅稅率為25%，公司認(rèn)為在以后年度可以產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額抵扣虧損，則2007年該公司應(yīng)（）。