A.審計證據(jù)的質(zhì)量
B.確定的樣本量
C.評估的重大錯報風險水平
D.獲取審計證據(jù)的來源
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A.管理層不允許寄發(fā)詢證函
B.管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函，如堅持以特定的方式發(fā)送詢證函
C.被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計師
D.從私人電子信箱發(fā)送的回函
A.注冊會計師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務報表層次及具體認定層次的重大錯報風險
B.在運用分析程序時，注冊會計師應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率關系等方面，對其形成一個合理的預期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較
C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，并且被審計單位管理層無法提出合理的解釋，注冊會計師應當考慮其是否表明被審計單位的財務報表存在重大錯報風險
D.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實施分析程序
A.分析程序用作風險評估程序，是為了了解被審計單位及其環(huán)境
B.分析程序用作風險評估程序，是為了了解被審計單位內(nèi)部控制
C.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序
D.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時運用分析程序是為了對財務報表進行總體復核
A.重大交易
B.可能存在舞弊的交易
C.重大關聯(lián)方交易
D.金額大且賬齡長的項目
A.對于注冊會計師在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息的積極式詢證函，其結(jié)果有可能導致被詢證者對所列示信息不加核實就回函確認
B.對于注冊會計師在詢證函中不列明賬戶余額或者其他信息的積極式詢證函，其結(jié)果有可能導致被詢證者需要做出更多的努力而導致回函率降低
C.對于注冊會計師要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，則收到的回函能夠為財務報表認定層次提供說服力強的審計證據(jù)
D.如果注冊會計師在采用積極的函證方式時沒有收到回函，則說明所函證信息存在錯誤
最新試題
作為風險評估程序的分析程序，以下具體運用的表述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當，并簡要說明理由。
下列有關在實施實質(zhì)性分析程序時確定可接受差異額的說法中正確的有（）。
關于函證發(fā)出前的控制措施，下列說法中，錯誤的是（）。
為確定重點審計領域，甲注冊會計師擬實施分析程序，請對資料一進行分析，指出利潤表中的異常波動項目，并寫出分析過程（不考慮遞延所得稅的影響）。
下列各項因素中，注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序的可接受差異額時需要考慮的是（）。
下列有關函證的說法中錯誤的有（）。
A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。甲公司2016年12月31日應收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認為應收賬款存在重大錯報風險，決定選取金額較大以及風險較高的應收賬款明細賬戶實施函證程序，選取的應收賬款明細賬戶余額合計為1800萬元。相關事項如下：（1）審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至會計師事務所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務部，審計項目組成員取得了該回函，將其歸入審計工作底稿。（2）對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。（3）審計項目組成員根據(jù)甲公司財務人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應收賬款余額，并收到了電子郵件回復。Y公司確認余額準確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。（4）甲公司客戶Z公司的回函確認金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員解釋，甲公司于2016年12月末銷售給2公司的一批產(chǎn)品，在2016年末尚未開具銷售發(fā)票，Z公司因此未入賬。A注冊會計師認為該解釋合理，未實施其他審計程序。（5）實施函證的1800萬元應收賬款余額中，審計項目組未收到回函的余額合計950萬元，審計項目組對此實施了替代程序：對其中的500萬元查看了期后收款憑證；對沒有期后收款記錄的450萬元，檢查了與這些余額相關的銷售合同和發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)例外事項。（6）鑒于對60％應收賬款余額實施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯報，A注冊會計師推斷其余40％的應收賬款余額也不存在錯報，無須實施進一步審計程序。針對上述第（1）至（6）項，逐項指出甲公司審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年度財務報表，審計項目組確定的財務報表整體的重要性為200萬元，實際執(zhí)行的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為10萬元。審計工作底稿中與函證相關的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）針對應收賬款可能存在的高估風險，注冊會計師將應收賬款明細賬中的賬面金額高于200萬元的項目全部作為函證對象，將賬面金額低于200萬元的項目采用審計抽樣，選取樣本實施函證。（2）審計項目組在寄發(fā)詢證函前，在詢證函中填列被詢證者寄回詢證函地址，可以直接寄回ABC會計師事務所，如果可行的話也可以委托甲公司財務人員順便帶回，提交給審計項目組。（3）審計項目組成員在財務經(jīng)理陪同下前往甲公司開戶銀行，財務經(jīng)理與銀行專員取得聯(lián)系，銀行專員在計算機系統(tǒng)中查看了有關信息后加蓋銀行印章，并將加蓋印章后的詢證函交由審計項目組成員。（4）審計項目組在寄發(fā)詢證函時，核實由甲公司提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，使用甲公司的郵寄設施投遞詢證函。審計項目組在審計工作底稿中記錄了這一情況。（5）審計項目組對甲公司海外代理商通過電子郵件發(fā)出積極式詢證函，審計項目組收到海外代理商電子郵件回函后通過電話聯(lián)系確定是由該代理商發(fā)送了回函。（6）針對管理層和員工串通從供應商獲取傭金的舞弊嫌疑，審計項目組向該供應商函證合同條款、采購批次以及金額，在未收到積極式詢證函回函情況下，審計項目組再次發(fā)函也未收到回函，審計項目組實施替代審計程序未發(fā)現(xiàn)舞弊，審計項目組在審計工作底稿中記錄了這一情況。針對上述事項（1）至（6），逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
下列情形中，可能影響詢證函回函可靠性的有（）。