審計(jì)人員在對Z股份有限公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)行了下列審計(jì)程序：（1）抽樣重新計(jì)算2013年度甲材料的計(jì)價(jià)是否正確；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；（3）按照Z公司內(nèi)部控制規(guī)定的賒銷審批手續(xù)獨(dú)立執(zhí)行該流程；（4）對Z公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤。要求：完成下表：
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A.控制測試
B.風(fēng)險(xiǎn)評估
C.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對
D.總體復(fù)核階段
A.A公司于2013年調(diào)整賒銷信用期，將信用期普遍延長30天
B.A公司為加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，重新對客戶進(jìn)行信用評級，將信用等級為C以下的客戶信用期從60天調(diào)整為30天
C.2012年銷售收入以賒銷為主，2013年為增加回款，以現(xiàn)銷為主
D.2013年為鼓勵(lì)銷售，對客戶執(zhí)行銷售折扣制度
A.重要資產(chǎn)
B.可能存在舞弊的交易
C.重大關(guān)聯(lián)交易
D.金額大且賬齡長的項(xiàng)目
最新試題
下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，錯(cuò)誤的有（）。
下列各項(xiàng)中，屬于函證程序在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款賬戶余額的低估方面遠(yuǎn)不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面有效的主要原因的有（）。
被詢證者的回函中可能包括免責(zé)或其他限制條款。下列屬于可能對回函的可靠性產(chǎn)生影響的限制條款的有（）。
針對（6），指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)采取的應(yīng)對措施。
A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序。選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計(jì)1800萬元。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸入審計(jì)工作底稿。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。針對上述第（1）、（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的有（）。
針對函證決策影響因素，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為5萬元。審計(jì)工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進(jìn)行了核對。（2）甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬元。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn)，選取了年末余額合計(jì)為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實(shí)施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實(shí)施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計(jì)項(xiàng)目組成員在等候區(qū)等候。（4）客戶丙公司年末應(yīng)收賬款余額100萬元，回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此提出了審計(jì)調(diào)整建議。（5）客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財(cái)務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理，在審計(jì)工作底稿中記錄了這一情況。（6）客戶戊公司為海外公司。審計(jì)項(xiàng)目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。針對上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為100萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為10萬元。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）針對應(yīng)收賬款可能存在的高估風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的賬面金額高于200萬元的項(xiàng)目全部作為函證對象，將賬面金額低于200萬元的項(xiàng)目采用審計(jì)抽樣，選取樣本實(shí)施函證。（2）審計(jì)項(xiàng)目組在寄發(fā)詢證函前，在詢證函中填列被詢證者寄回詢證函地址，可以直接寄回ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如果可行的話也可以委托甲公司財(cái)務(wù)人員順便帶回，提交給審計(jì)項(xiàng)目組。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員在財(cái)務(wù)經(jīng)理陪同下前往甲公司開戶銀行，財(cái)務(wù)經(jīng)理與銀行專員取得聯(lián)系，銀行專員在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中查看了有關(guān)信息后加蓋銀行印章，并將加蓋印章后的詢證函交由審計(jì)項(xiàng)目組成員。（4）審計(jì)項(xiàng)目組在寄發(fā)詢證函時(shí)，核實(shí)由甲公司提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，使用甲公司的郵寄設(shè)施投遞詢證函。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了這一情況。（5）審計(jì)項(xiàng)目組對甲公司海外代理商通過電子郵件發(fā)出積極式詢證函，審計(jì)項(xiàng)目組收到海外代理商電子郵件回函后通過電話聯(lián)系確定是由該代理商發(fā)送了回函。（6）針對管理層和員工串通從供應(yīng)商獲取傭金的舞弊嫌疑，審計(jì)項(xiàng)目組向該供應(yīng)商函證合同條款、采購批次以及金額，在未收到積極式詢證函回函情況下，審計(jì)項(xiàng)目組再次發(fā)函也未收到回函，審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施替代審計(jì)程序未發(fā)現(xiàn)舞弊，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了這一情況。針對上述事項(xiàng)（1）至（6），逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
下列有關(guān)函證的說法中錯(cuò)誤的有（）。