問答題

公開發(fā)行股票的X股份有限公司（以下簡稱X公司）系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的審計客戶。甲和乙注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司2014年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，經(jīng)初步了解，X公司2014年度的經(jīng)營形勢、管理和經(jīng)營機(jī)構(gòu)與2013年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。甲和乙注冊會計師獲取的其他相關(guān)資料如下：要求：針對上述資料，運(yùn)用分析程序，指出X公司可能存在的重大錯報風(fēng)險。


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1.多項選擇題在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師可能實(shí)施的風(fēng)險評估程序有（）。

A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員
B.實(shí)地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備
C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊
D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

2.多項選擇題控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。下列有關(guān)控制環(huán)境的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)文化是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中形成的、影響內(nèi)部控制環(huán)境的精神和理念，包括高級管理人員的管理理念、經(jīng)營風(fēng)格與職業(yè)操守，企業(yè)的整體價值觀，員工的行為守則等
B.健全的治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配是內(nèi)部控制的基本前提，是控制環(huán)境的重要內(nèi)容
C.科學(xué)合理的人力資源政策是內(nèi)部控制的人才和工作機(jī)制保證，有利于調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性
D.有效的反舞弊機(jī)制是發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為的制度安排，有利于及時防范因舞弊而導(dǎo)致內(nèi)部控制措施失效

3.多項選擇題在了解和測試與特別風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)部控制時，注冊會計師的下列做法正確的有（）。

A.評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行
B.如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性
C.如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試一次控制的有效性
D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)就該事項與被審計單位治理層溝通

4.多項選擇題下列控制活動中，屬于預(yù)防性控制的有（）。

A.每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因
B.信用部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限
C.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項目
D.計算機(jī)程序自動生成收貨報告，同時也更新采購檔案

5.多項選擇題下列關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的表述中正確的有（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險
B.注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)
D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系