問(wèn)答題綜合題:甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱"甲公司")2×12年至2×14年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。(1)2×12年1月1日,甲公司購(gòu)買丁公司持有的乙公司60%股權(quán)。購(gòu)買合同約定,以2×11年12月31日經(jīng)評(píng)估確定的乙公司凈資產(chǎn)價(jià)值12000萬(wàn)元為基礎(chǔ),甲公司以每股14元的價(jià)格向其發(fā)行600萬(wàn)股本公司股票作為對(duì)價(jià)。1月30日,雙方完成資產(chǎn)交接手續(xù);1月31日,甲公司向乙公司董事會(huì)派出7名成員,當(dāng)日即控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策;該項(xiàng)交易后續(xù)不存在實(shí)質(zhì)性障礙。1月31日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以上一年12月31日評(píng)估值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的公允價(jià)值為14400萬(wàn)元(有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。當(dāng)日,乙公司股本為10000萬(wàn)元,資本公積為2000萬(wàn)元,盈余公積為940萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為1460萬(wàn)元;甲公司股票收盤(pán)價(jià)為每股16元。2×12年2月5日,甲公司辦理完畢相關(guān)股權(quán)登記手續(xù),完成該交易相關(guān)的驗(yàn)資程序。當(dāng)日甲公司股票收盤(pán)價(jià)為每股15元,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14400萬(wàn)元。該項(xiàng)交易中,甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)10萬(wàn)元、法律費(fèi)30萬(wàn)元,為發(fā)行股票支付券商傭金200萬(wàn)元。甲、乙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)2×13年3月31日,甲公司又以7436萬(wàn)元的價(jià)款取得乙公司40%的股權(quán)。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬(wàn)元。自購(gòu)買日到增加投資日,乙公司以購(gòu)買日公允價(jià)值為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2800萬(wàn)元,增加其他綜合收益140萬(wàn)元。假定有關(guān)利潤(rùn)和其他綜合收益在各年度中均勻?qū)崿F(xiàn)。(3)2×13年4月1日到年末,乙公司以購(gòu)買日公允價(jià)值為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2500萬(wàn)元,未發(fā)生所有者權(quán)益的其他變動(dòng)。(4)在不考慮乙公司的負(fù)債和或有負(fù)債因素的情況下,甲公司在2×13年末將乙公司全部資產(chǎn)視為一個(gè)資產(chǎn)組D(包含商譽(yù))。經(jīng)計(jì)算,2×13年年末資產(chǎn)組D的可收回金額為20000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。要求:(1)確定甲公司合并乙公司的購(gòu)買日,并說(shuō)明理由。計(jì)算甲公司合并報(bào)表中商譽(yù)的金額,并編制個(gè)別報(bào)表中初始確認(rèn)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2),編制2×12年甲公司合并報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算的相關(guān)調(diào)整分錄。(3)根據(jù)資料(2),計(jì)算2×13年因增資對(duì)甲公司合并報(bào)表資本公積的影響,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)資料(4)計(jì)算2×13年年末甲公司商譽(yù)減值的金額,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

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1.問(wèn)答題綜合題:甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。(1)甲公司可以自主從事進(jìn)出口業(yè)務(wù),2012年10月20日,甲公司接受M公司委托,代理出口一批商品,該商品的總價(jià)款為5000萬(wàn)元,甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬(wàn)元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù),并收到傭金。(2)甲公司向丁公司出租其商標(biāo)使用權(quán),約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費(fèi),使用期為10年。2012年,丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬(wàn)元。假定甲公司均于每年年末收到使用費(fèi)。(3)2012年12月1日,對(duì)外出售一批服裝,該服裝的成本為2000萬(wàn)元,出售價(jià)格為3500萬(wàn)元,價(jià)款尚未收到。為了促銷商品,減少庫(kù)存,甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款采取如下折扣政策:2/10,1/20,n/30。甲公司于2012年12月15日收到該價(jià)款。(4)甲公司除實(shí)體店銷售外,還有一條網(wǎng)上銷售渠道,主要銷售其生產(chǎn)的服裝或代銷其他廠家商品。甲公司本年對(duì)于一批秋冬女裙采用兩種網(wǎng)上銷售模式,即單套銷售或以團(tuán)購(gòu)方式銷售。該裙裝的單套售價(jià)為299元/套,團(tuán)購(gòu)價(jià)為199元/套。甲公司本年通過(guò)網(wǎng)上銷售渠道,全年共銷售上述女裙40萬(wàn)套。其中,以團(tuán)購(gòu)方式銷售35萬(wàn)套。按照約定,網(wǎng)上銷售每套服裝需向第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)支付1元的手續(xù)費(fèi)。每套成本為150元。價(jià)款已經(jīng)全部收到。假定不考慮增值稅等因素。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2.問(wèn)答題綜合題:2×12年6月30日,A公司與B公司完成一項(xiàng)資產(chǎn)置換。雙方置換資料如下。(1)A公司換出資產(chǎn):自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,成本為180萬(wàn)元,銷售價(jià)格為300萬(wàn)元(等于計(jì)稅基礎(chǔ)),適用的消費(fèi)稅稅率為10%;閑置辦公樓,原值為300萬(wàn)元,已計(jì)提折舊120萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元,剩余使用年限為25年,凈殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊,公允價(jià)值為200萬(wàn)元。B公司換出資產(chǎn):交易性金融資產(chǎn),為從國(guó)內(nèi)二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的境內(nèi)甲公司的股票,初始取得成本為150萬(wàn)元,持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬(wàn)元,置換日的公允價(jià)值為240萬(wàn)元;可供出售金融資產(chǎn),是從美國(guó)二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的境外乙公司的股票,取得成本為30萬(wàn)美元(折合為人民幣200萬(wàn)元),持有期間累計(jì)計(jì)入其他綜合收益貸方金額為80萬(wàn)元人民幣。置換日該股票的公允價(jià)值為55萬(wàn)美元。置換日的匯率為1美元=6.70元人民幣。(2)A公司向B公司支付銀行存款57.5萬(wàn)元人民幣。A公司為取得甲公司的股票支付手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元,取得后不打算近期出售。取得乙公司股票后準(zhǔn)備近期出售。A公司處置辦公樓發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元。B公司為取得上述應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)15萬(wàn)元,另發(fā)生裝卸費(fèi)、入庫(kù)前整理費(fèi)共計(jì)12萬(wàn)元,B公司取得后作為存貨核算。B公司取得上述辦公樓后直接對(duì)外出租(已簽訂租賃合同)。A公司與B公司的上述費(fèi)用,均已用銀行存款支付。(3)其他資料:假定A、B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。B公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素。要求:(1)根據(jù)上述資料,判斷A公司取得甲、乙公司股票應(yīng)分別作為哪類金融資產(chǎn)核算;(2)根據(jù)上述資料,編制A公司置換日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;(3)根據(jù)上述資料,計(jì)算該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)B公司損益的影響金額。
3.多項(xiàng)選擇題下列有關(guān)所得稅的說(shuō)法中,正確的有()。

A.當(dāng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)小于賬面價(jià)值時(shí)需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
B.因集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)往來(lái)在個(gè)別報(bào)表中形成的遞延所得稅在合并報(bào)表中應(yīng)該抵銷
C.期末因稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整均應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用
D.直接計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費(fèi)用

5.多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于企業(yè)以回購(gòu)的公司普通股股票進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的處理中,正確的有()。

A.回購(gòu)公司普通股應(yīng)沖減股本金額
B.在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)相應(yīng)的資本公積金額
C.在等待期按照期權(quán)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用
D.行權(quán)日應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫(kù)存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額,同時(shí)按差額計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))

6.多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于稀釋每股收益的說(shuō)法中,正確的有()。

A.企業(yè)存在的可轉(zhuǎn)換公司債券的增量股每股收益一定不為0
B.企業(yè)發(fā)行行權(quán)價(jià)格小于市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性
C.企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格低于當(dāng)期普通股市場(chǎng)平均價(jià)格時(shí)對(duì)虧損企業(yè)具有稀釋性
D.企業(yè)存在多項(xiàng)稀釋性潛在普通股時(shí)需單獨(dú)考慮各自的稀釋性

8.多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于報(bào)告分部的說(shuō)法中,正確的有()。

A.報(bào)告分部中應(yīng)該披露所有經(jīng)營(yíng)分部的相關(guān)信息
B.分部收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利息收入、處置投資凈收益等營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目
C.報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過(guò)10個(gè)
D.報(bào)告分部的確定符合重要性原則

9.多項(xiàng)選擇題2013年1月1日,甲公司向其子公司A公司的50名管理人員每人授予6萬(wàn)份股票期權(quán),該股票期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份15元。根據(jù)協(xié)議約定,A公司管理人員需為其服務(wù)3年,才能夠以每股5元的價(jià)格購(gòu)入甲公司6萬(wàn)股普通股。假定A公司在規(guī)定的3年等待期內(nèi)均沒(méi)有管理人員離職。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2014年編制合并報(bào)表時(shí)的會(huì)計(jì)處理,不正確的有()。

A.借記"資本公積"3000萬(wàn)元,同時(shí)貸記"長(zhǎng)期股權(quán)投資"3000萬(wàn)元
B.借記"未分配利潤(rùn)_年初"1500萬(wàn)元,同時(shí)貸記"資本公積"1500萬(wàn)元
C.借記"管理費(fèi)用"1500萬(wàn)元,同時(shí)貸記"應(yīng)付職工薪酬"1500萬(wàn)元
D.借記"未分配利潤(rùn)--年初"1500萬(wàn)元,同時(shí)貸記"應(yīng)付職工薪酬"1500萬(wàn)元

10.多項(xiàng)選擇題下列有關(guān)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的行為中,符合終止確認(rèn)條件的有()。

A.附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)
B.采用質(zhì)押式回購(gòu)交易出售債券
C.附重大價(jià)外看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售
D.出售應(yīng)收賬款,且購(gòu)買方無(wú)權(quán)要求出售方承擔(dān)不能收回價(jià)款的風(fēng)險(xiǎn)