問答題綜合題：S公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，20×4年S公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)，（1）經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意S公司一筆將于20×4年4月1日到期的借款展期2年，按照原借款合同規(guī)定，S公司無權(quán)自主對該借款展期。（此業(yè)務(wù)發(fā)生在20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間）（2）銷售商品一批，賬面價值300萬元，已計提跌價準(zhǔn)備50萬元，售價480萬元，貨款已存入銀行。（3）動工興建一座廠房，當(dāng)日用銀行存款購入工程物資150萬元，增值稅25.5萬元，當(dāng)天領(lǐng)用50%，至年末此廠房尚在建設(shè)中。（4）與C公司簽訂委托代銷合同，合同約定：由C公司為S公司代銷Q產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品售價為600萬元，成本為400萬元，未計提跌價準(zhǔn)備；C公司按照售價的5%收取代銷手續(xù)費，未銷售出去的Q產(chǎn)品，C公司可以退回給S公司。至當(dāng)年年末C公司共銷售其中的60%，并已向S公司開具代銷清單。（5）S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份，取得銀行存款6000萬元。出售時D公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為1500萬元。S公司持有的D公司股權(quán)的賬面價值為5200萬元。（6）年末以融資租賃方式租入機器設(shè)備一臺，租期10年，從次年起每年末支付租金500萬元，設(shè)備現(xiàn)銷的市場價格為3355.05萬元。（本資料不考慮增值稅）［（P/A，8%，10）=6.7101］（7）管理層用自產(chǎn)產(chǎn)品一批為管理人員發(fā)放福利，該批產(chǎn)品賬面價值為100萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備），公允價值為150萬元。（8）S公司當(dāng)年發(fā)生辦公費30萬元、差旅費120萬元、業(yè)務(wù)招待費用300萬元，全部以銀行存款支付；另支付建造廠房專門借款利息費用18萬元；廠房建筑資本化期間專門借款閑置部分存入銀行取得利息收入5萬元，款項尚未收到。（9）其他資料：假設(shè)S公司當(dāng)年只有上述業(yè)務(wù)，不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料（2）～（8），做出相關(guān)會計分錄并計算S公司20×4年度的利潤總額。（2）根據(jù)資料（1），說明相關(guān)借款在S公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表中的列報原則；（3）根據(jù)資料（4），計算委托代銷商品在S公司20×4年年末資產(chǎn)負(fù)債表中的列報金額；（4）根據(jù)資料（6），說明長期應(yīng)付款在S公司20×4年度資產(chǎn)負(fù)債表中的列報原則。（5）根據(jù)資料（5），說明處置股權(quán)業(yè)務(wù)在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)列示的項目和金額。

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1.問答題綜合題：神農(nóng)股份有限公司（以下簡稱"神農(nóng)股份"）為一家專門從事花卉種植的企業(yè)，經(jīng)營狀況一直良好。（1）2012年末神農(nóng)股份計劃新建一座現(xiàn)代化的溫室，用以拓展花卉品種。神農(nóng)股份于2013年1月1日正式動工興建上述溫室，預(yù)計工期為1年零3個月，工程采用出包方式交給M公司進(jìn)行建造，合同總價款為4500萬元。神農(nóng)股份分別于2013年1月1日、2013年7月1日和2014年1月1日支付工程進(jìn)度款。此溫室的建造占用神農(nóng)股份兩筆一般借款，其詳細(xì)資料如下：①向A銀行借入一筆長期借款1000萬元，期限為2013年1月1日至2015年12月31日，年利率為6%，每年末支付利息。②2013年7月1日按面值發(fā)行公司債券30萬份，每份面值100元，期限為5年，年利率為8%，每年末支付利息，相關(guān)款項于當(dāng)日收到，存入銀行。假定這兩筆一般借款除了用于溫室建設(shè)外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。（2）神農(nóng)股份建造該溫室的每期支出金額為：2013年1月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬；2013年7月1日，支付工程進(jìn)度款2500萬元；2014年1月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元。2014年3月31日溫室完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（3）M公司承接神農(nóng)股份上述溫室建設(shè)工程后，于2013年1月1日開工建造。2013年M公司實際發(fā)生各項支出3500萬元（應(yīng)付職工薪酬、材料費各占50%，下同），由于原材料價格和人工工資上漲等原因，預(yù)計還將發(fā)生支出1500萬元，當(dāng)年結(jié)算款項3800萬元，實際收到價款3500萬元。2014年實際發(fā)生各項支出1500萬元，結(jié)算工程價款700萬元，實際收到價款1000萬元。M公司采用實際發(fā)生的成本占預(yù)計發(fā)生總成本的比例確定完工進(jìn)度。要求：（1）根據(jù)資料（1）、（2），分別計算神農(nóng)股份2013年和2014年一般借款應(yīng)予以資本化、費用化的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（2）根據(jù)資料（3），判斷M公司承接神農(nóng)股份的此項建造工程，在2013年是否應(yīng)該確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備，如果不需要，請說明理由；如果需要，請計算應(yīng)該確認(rèn)的跌價準(zhǔn)備金額，并編制M公司2013年與此溫室建造有關(guān)的會計分錄。
2.問答題綜合題：甲公司是一家股份有限公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×4年、20×5年發(fā)生以下業(yè)務(wù)。（1）20×4年6月初甲公司賒銷一批商品給乙公司，該商品的賬面成本為2400萬元，售價為3000萬元（不包含增值稅），銷售合同約定乙公司應(yīng)于9月1日前付款。乙公司20×4年下半年發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，至年底無法償付上述貨款，12月31日雙方經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組，有關(guān)條款如下：①首先豁免10萬元的債務(wù)；②乙公司以其一項對A公司20%的長期股權(quán)投資和一項投資性房地產(chǎn)抵償剩余債務(wù)。用于抵債的長期股權(quán)投資成本為1500萬元，乙公司持有期間采用權(quán)益法核算，賬面價值等于成本，債務(wù)重組日的公允價值為1600萬元；用于抵債的投資性房地產(chǎn)賬面價值為1600萬元（成本為1400萬元，公允價值變動為200萬元），公允價值為1800萬元。③甲、乙公司于20×4年12月31日辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（2）甲公司將債務(wù)重組獲取的投資性房地產(chǎn)當(dāng)日即出租給B公司，租期三年，每年租金200萬元，于每年末支付。甲公司預(yù)計此投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為0，會計上采用直線法計提折舊。20×5年末該房地產(chǎn)的可收回金額為1600萬元。（3）甲公司取得A公司股權(quán)投資后能對A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。取得投資日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7900萬元（等于賬面價值）。20×5年上半年A公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，其他綜合收益增加80萬元。（4）20×5年6月28日出于對A公司發(fā)展前景的信心，甲公司又以銀行存款7000萬元從A公司其他股東處取得其55%的股權(quán)。7月1日相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢，甲公司當(dāng)日即取得對A公司的控制權(quán)。增資日，甲公司原持有的A公司股權(quán)的公允價值為1900萬元，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為13000萬元。（5）其他資料：甲公司未對該應(yīng)收貨款計提減值準(zhǔn)備；甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量；乙公司持有期間對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），計算甲公司的債務(wù)重組損失，并編制相關(guān)會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司20×5年末對投資性房地產(chǎn)是否應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，如果不需要計提，請說明理由；如果需要計提，請計算應(yīng)計提的減值金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）根據(jù)資料（3）、（4），計算甲公司合并報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽，編制甲公司個別財務(wù)報表中20×5年對A公司長期股權(quán)投資的會計分錄，并簡述合并報表中的會計處理原則。
3.多項選擇題下列交易或事項，影響企業(yè)其他綜合收益金額的有（）。

A.持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升
B.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值的差額
C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)成本費用
D.接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈

4.多項選擇題下列各項關(guān)于日后調(diào)整事項的處理中正確的有（）。

A.涉及損益的調(diào)整事項，應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"調(diào)整報告年度相應(yīng)項目的金額
B.調(diào)整事項如果涉及報表附注內(nèi)容的，可以簡化處理不做調(diào)整
C.涉及損益以外的項目的調(diào)整，不需要通過"以前年度損益調(diào)整"處理
D.涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的不調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅

6.多項選擇題下列關(guān)于收入的確認(rèn)，說法正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費應(yīng)于相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)為收入
B.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入
C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入
D.長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費，通常應(yīng)在收到價款時確認(rèn)為收入

9.多項選擇題20×3年2月1日A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元），取得B公司70%股權(quán)，所發(fā)行股票每股市價4元，于當(dāng)日取得B公司的控制權(quán)，購買日B公司除遞延所得稅外可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為8200萬元，賬面價值為7800萬元。假定B公司資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)等于其賬面價值，A、B公司適用的所得稅稅率均為25%，下列關(guān)于此業(yè)務(wù)的處理中，正確的有（）。

A.B公司應(yīng)按照公允價值8200萬元調(diào)賬
B.A公司應(yīng)在個別報表中確認(rèn)股本1500萬元
C.A公司應(yīng)在合并報表中確認(rèn)商譽330萬元
D.A公司合并報表中應(yīng)根據(jù)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額為基礎(chǔ)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅

最新試題

政府會計主體一般應(yīng)采用的折舊方法為（）。

題型：單項選擇題

政府會計主體外購的無形資產(chǎn)，其成本不包括（）。

題型：單項選擇題

政府主體先按合理方法進(jìn)行歸集，如果最終形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；如果最終未形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用。這是屬于自行研究開發(fā)項目中的（）階段。

題型：單項選擇題

無形資產(chǎn)，是指政府會計主體控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括（）。

題型：多項選擇題

本著先易后難，要素為先的原則，財政部首先發(fā)布的四項原則包括（）。

題型：多項選擇題

關(guān)于固定資產(chǎn)的確認(rèn)時點說法正確的有（）。

題型：多項選擇題

分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)需要滿足的條件包括（）。

題型：多項選擇題

在確定固定資產(chǎn)折舊范圍時，說法正確的是（）。

題型：單項選擇題

頭腦風(fēng)暴要避免下列（）思想。

題型：多項選擇題

政府會計主體盤盈的固定資產(chǎn)，按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值確定；未經(jīng)資產(chǎn)評估的，其成本入賬成本依據(jù)為（）。

題型：單項選擇題