問答題XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所,主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財(cái)務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,其2008~2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表均由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人進(jìn)行審計(jì)的,并于2010年成功上市。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的熟悉程度,決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。由于2013年末,A公司受到金融危機(jī)的影響,業(yè)務(wù)量大幅下降,為了抵抗金融危機(jī)的影響,A公司與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)了商業(yè)關(guān)系,由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù),同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以A公司辯護(hù)人的角色代表A公司解決一項(xiàng)法律糾紛(所涉金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計(jì)客戶,連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計(jì)費(fèi)用,占從所有客戶收取全部費(fèi)用的30%,為了進(jìn)一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系,XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財(cái)務(wù)人員,為其編制或更改會(huì)計(jì)分錄或確定交易的賬戶分類。要求:請(qǐng)指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況,并簡要說明理由。

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1.問答題甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目合伙人,在審計(jì)以下單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)分別遇到下列情況:(1)A股份有限公司(以下簡稱"A公司")2013年當(dāng)年發(fā)生凈虧損500萬元,在2013年12月31日,A公司流動(dòng)負(fù)債高于資產(chǎn)總額400萬元,管理層已經(jīng)確定了擬采取的應(yīng)對(duì)計(jì)劃,注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過評(píng)價(jià)后認(rèn)為應(yīng)對(duì)計(jì)劃恰當(dāng)合理,編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的,但依然存在無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)的可能性,且A公司未在報(bào)表附注中對(duì)此予以披露。(2)C股份有限公司(以下簡稱"C公司")2013年10月由于涉嫌侵犯X公司的專利權(quán)被起訴,法院已經(jīng)受理,但至資產(chǎn)負(fù)債表日尚未開庭審理,C公司通過咨詢律師認(rèn)為不是很可能敗訴,因此,在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了該未決訴訟。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年3月13日完成審計(jì)工作且將審計(jì)報(bào)告提交給了C公司管理層,C公司決定在2014年3月15日將財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外公布。2014年3月14日法院開庭審理了此案并當(dāng)庭宣判C公司敗訴賠償X公司損失500萬元,C公司決定不再上訴,就該事項(xiàng)未對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表作其他處理,也未將該事項(xiàng)告知甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師。要求:(1)針對(duì)情況(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)處理建議及其具體內(nèi)容是什么?(2)針對(duì)情況(2)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉了該事項(xiàng)應(yīng)如何考慮(假設(shè)此時(shí)已提交審計(jì)報(bào)告)?
2.問答題甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并于2015年3月8日出具了審計(jì)報(bào)告。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:(1)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí),采用審計(jì)抽樣技術(shù)中的系統(tǒng)選樣法選取樣本,并將抽樣的起點(diǎn)作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿。(2)2015年3月5日,甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作,并于4月20日將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。(3)在將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案時(shí),甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師將未更正錯(cuò)報(bào)匯總表草稿附在終稿之后一起保存。(4)2015年5月1日,甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)雖獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),但審計(jì)工作底稿中沒有記錄必要的審計(jì)結(jié)論,因此修改審計(jì)工作底稿,補(bǔ)充審計(jì)結(jié)論。(5)2015年5月15日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)營業(yè)外收入項(xiàng)目工作底稿索引文件有誤,因此甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師將索引的文件刪除,增加了正確的文件。要求:針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
3.問答題注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)以下被審計(jì)單位的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),遇到以下情況:(1)Y公司在被審計(jì)期間的一筆500萬元的重大銷售在審計(jì)報(bào)告日以后財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之前被退回,且審計(jì)報(bào)告未提交給Y公司管理層,注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審計(jì)單位修改財(cái)務(wù)報(bào)表,Y公司予以拒絕。(2)N公司因涉嫌侵權(quán)于2013年2月1日被起訴,且原告要求賠償3億元,至2013年12月31日法院尚未宣判,N公司2013年12月31日審計(jì)后的凈資產(chǎn)為2億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向N公司的律師進(jìn)行了函證,但其律師回函表示基于對(duì)委托人負(fù)責(zé)不能對(duì)該案的結(jié)果作出任何評(píng)價(jià)。(3)M公司在2013年度向其子公司以市場(chǎng)價(jià)格銷售產(chǎn)品5000萬元,成本為3800萬元,M公司當(dāng)年向其關(guān)聯(lián)方的銷售占到全部收入的35%,M公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Z公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)Z公司2012年發(fā)生的一項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的未決訴訟,既未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,也未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議Z公司對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行更正,并重新出具審計(jì)報(bào)告,Z公司未予采納,但Z公司在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)中已對(duì)此進(jìn)行了恰當(dāng)重述。要求:請(qǐng)根據(jù)上述情況,假定所有事項(xiàng)均重大,不考慮其他因素,逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種審計(jì)意見,并簡要說明理由。
4.問答題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。為提高審計(jì)效率、節(jié)省審計(jì)成本,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提倡在審計(jì)中廣泛使用審計(jì)抽樣,并提出以下觀點(diǎn):(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確??傮w的適當(dāng)性和完整性,總體應(yīng)該包括某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注抽樣風(fēng)險(xiǎn),如果選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo),將產(chǎn)生較大的抽樣風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施來降低這種風(fēng)險(xiǎn)。(3)在控制測(cè)試中,抽樣總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度越高,樣本規(guī)模越大。(4)選取樣本的基本方法,包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣,這幾種方法均可用于非統(tǒng)計(jì)抽樣。(5)在控制測(cè)試中,樣本偏差率是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須另外推斷總體偏差率。(6)在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法有多種,如果錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元金額相關(guān)時(shí),應(yīng)考慮使用差異法。要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)是否正確。如有不正確,簡要說明理由。
5.多項(xiàng)選擇題下列事項(xiàng)中,屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需要考慮的事項(xiàng)有()。

A.對(duì)項(xiàng)目組和會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的評(píng)價(jià)
B.在決定接受客戶及保持客戶關(guān)系時(shí)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)
C.對(duì)持續(xù)經(jīng)營的評(píng)估是否適當(dāng)
D.獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決