單項選擇題2×16年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×16年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2×18年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×19年12月31日之前行使完畢。B公司2×16年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。2×16年12月31日．該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.200
B.0
C.100
D.-200


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5.問答題

綜合題：A上市公司20×1年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，有效期自發(fā)證之日起3年，20×3年末因不符合條件，次年不再被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。自20×4年1月1日起其適用的所得稅稅率由15%改為25%。20×3年上半年，A公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項及其處理結(jié)果如下。（1）20×3年2月1日，A公司取得一項交易性金融資產(chǎn)，入賬價值為2600萬元。20×3年6月30日該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為3500萬元。公司管理層計劃在20×3年下半年出售該交易性金融資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定持有的該交易性金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅負債135萬元。
（2）20×3年6月21日，A公司與部分職工簽訂了正式解除勞動關(guān)系的協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，A公司于20×4年1月1日起至20×4年6月30日期間向辭退的職工一次性支付補償款5000萬元。假定稅法規(guī)定，與該項辭退福利有關(guān)的補償款于實際支付時可稅前抵扣。20×3年6月30日，A公司未確認(rèn)該辭退福利形成的預(yù)計負債以及相關(guān)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，決定于當(dāng)年末確認(rèn)。
（3）20×3年6月下旬，A公司在對存貨進行清查時，發(fā)現(xiàn)庫存某產(chǎn)品因儲存不當(dāng)遭受一定程度的毀損，預(yù)計只能降價出售，故計提了存貨跌價準(zhǔn)備400萬元。銷售部門提供的銷售計劃表明，該批產(chǎn)品擬于20×4年2月對外出售。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備在存貨發(fā)生實質(zhì)性損失時可稅前扣除。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定該批產(chǎn)品賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)60萬元。（4）20×3年6月30日，A公司應(yīng)收B公司賬款余額為2000萬元。因B公司當(dāng)期發(fā)生嚴(yán)重虧損，A公司對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，壞賬損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。根據(jù)與B公司達成的償債協(xié)議，該筆債權(quán)將于20×4年1月收回。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定該應(yīng)收賬款的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異500萬元，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)75萬元。根據(jù)公司的未來發(fā)展計劃，預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。假定不考慮其他因素影響。
要求：分析、判斷A公司對事項（1）至（4）的會計處理是否正確，并分別簡要說明理由；如不正確，請分別說明正確的會計處理（包括應(yīng)采用的所得稅稅率和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負債的金額）。

最新試題

確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2008年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。

題型：問答題

計算甲公司2007年末應(yīng)納稅暫時性差異余額和可抵扣暫時性差異余額。

題型：問答題

下列有關(guān)所得稅的論斷中正確的是（）。

題型：多項選擇題

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣（）的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

題型：單項選擇題

編制甲公司2007年度確認(rèn)所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的會計分錄。

題型：問答題

下列關(guān)于遞延所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。

題型：多項選擇題

直接計入所有者權(quán)益的交易或事項，相關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成暫時性差異的，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的同時，應(yīng)計入（）。

題型：單項選擇題

資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)存在差異的，應(yīng)確認(rèn)所產(chǎn)生的（）。

題型：多項選擇題

甲公司于2×16年2月自公開市場以每股8元的價格取得A公司普通股200萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算（假定不考慮交易費用和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）。2×16年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市場價格為每股12元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期問的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25％，假定在未來期間不會發(fā)生變化。甲公司2×16年12月31日因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為（）萬元。

題型：單項選擇題

2×16年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)允許按照150％進行攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司2×16年度實現(xiàn)的利潤總額為10000萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素。甲公司關(guān)于B專利技術(shù)的下列會計處理中正確的有（）。

題型：多項選擇題