問答題


甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為240萬(wàn)元。
資料一:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(2)2012年度,甲公司直銷了100件a產(chǎn)品。2013年,甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式,對(duì)經(jīng)銷商的售價(jià)是直銷價(jià)的90%,直銷價(jià)較2012年基本沒有變化。2013年度,甲公司共銷售150件a產(chǎn)品,其中20%銷售給經(jīng)銷商。
(3)2013年10月,甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品,單價(jià)60萬(wàn)元。合同約定,客戶在購(gòu)買產(chǎn)品一個(gè)月后付款;如果在購(gòu)買產(chǎn)品三個(gè)月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題,客戶有權(quán)退貨。截至2013年12月31日,甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時(shí)間較短,管理層無法合理估計(jì)退貨率。
資料二:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:
金額單位:萬(wàn)元


針對(duì)資料一第(2)、(3)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)要說明理由,并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。


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1.問答題

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為800萬(wàn)元。
資料一:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(2)2014年1月,甲公司下屬乙分廠因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃進(jìn)行搬遷,收到政府從財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款5000萬(wàn)元,用于補(bǔ)償乙分廠停工損失、搬遷費(fèi)用及所建廠房,乙分廠于2014年末完成搬遷,于2015年1月1日恢復(fù)生產(chǎn),扣除針對(duì)搬遷和重建過程中發(fā)生的停工損失、搬遷費(fèi)用及新建廠房的補(bǔ)償后,搬遷補(bǔ)償款結(jié)余1000萬(wàn)元。
資料二:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:
金額單位:萬(wàn)元


針對(duì)資料一第(2)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)要說明理由,并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

2.問答題

甲公司是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事肉制品的加工和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬(wàn)元。審計(jì)報(bào)告日為2016年4月30日。
資料一:
2015年3月15日,媒體曝光甲公司的某批次產(chǎn)品存在嚴(yán)重的食品安全問題。在計(jì)劃審計(jì)階段,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此事項(xiàng)及相關(guān)影響與管理層進(jìn)行了溝通,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)受食品安全事件影響,甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷。為恢復(fù)市場(chǎng)占有率,甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價(jià),銷量逐步回升。
(2)甲公司每年向母公司支付商標(biāo)使用費(fèi)300萬(wàn)元,2015年母公司豁免了該項(xiàng)費(fèi)用。
資料二:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:
金額單位:萬(wàn)元


針對(duì)資料一第(1)、(2)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)要說明理由,并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

4.問答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(2)審計(jì)項(xiàng)目組評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低,對(duì)甲公司2013年11月30日的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序,未發(fā)現(xiàn)差異。2013年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動(dòng)。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對(duì)年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息,甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封,審計(jì)項(xiàng)目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后,直接到郵局將詢證函寄出。
(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件。甲公司財(cái)務(wù)人員解釋,在催收回函時(shí),由于丙公司財(cái)務(wù)人員表示未收到詢證函,因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司,并要求丙公司財(cái)務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所,審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理,無需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
(6)甲公司管理層拒絕審計(jì)項(xiàng)目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。

針對(duì)上述第(6)項(xiàng),指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)措施。
5.問答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(2)審計(jì)項(xiàng)目組評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低,對(duì)甲公司2013年11月30日的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序,未發(fā)現(xiàn)差異。2013年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動(dòng)。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對(duì)年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息,甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封,審計(jì)項(xiàng)目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后,直接到郵局將詢證函寄出。
(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件。甲公司財(cái)務(wù)人員解釋,在催收回函時(shí),由于丙公司財(cái)務(wù)人員表示未收到詢證函,因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司,并要求丙公司財(cái)務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所,審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理,無需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
(6)甲公司管理層拒絕審計(jì)項(xiàng)目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。

針對(duì)上述第(2)至(4)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由。

最新試題

對(duì)于資料三,結(jié)合資料一中利潤(rùn)表,分析資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目是否正常;如果不正常,請(qǐng)分析會(huì)涉及資產(chǎn)減值損失的哪項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)請(qǐng)為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出審計(jì)調(diào)整建議。

題型:?jiǎn)柎痤}

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了甲公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制,并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得甲公司2016年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表,并于2017年1月15日采用積極的函證方式對(duì)甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表:針對(duì)上述各種異常情況,指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序。

題型:?jiǎn)柎痤}

甲公司是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事肉制品的加工和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬(wàn)元。審計(jì)報(bào)告日為2016年4月30日。資料一:2015年3月15日,媒體曝光甲公司的某批次產(chǎn)品存在嚴(yán)重的食品安全問題。在計(jì)劃審計(jì)階段,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此事項(xiàng)及相關(guān)影響與管理層進(jìn)行了溝通,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)受食品安全事件影響,甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷。為恢復(fù)市場(chǎng)占有率,甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價(jià),銷量逐步回升。(2)甲公司每年向母公司支付商標(biāo)使用費(fèi)300萬(wàn)元,2015年母公司豁免了該項(xiàng)費(fèi)用。資料二:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬(wàn)元針對(duì)資料一第(1)、(2)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)要說明理由,并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

題型:?jiǎn)柎痤}

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2016年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為,供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2016年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下(金額單位:人民幣萬(wàn)元):(1)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注:固定資產(chǎn)原價(jià)/累計(jì)折舊2016年年末余額49580/10496。(2)長(zhǎng)期借款項(xiàng)目附注:2016年年末余額13730。(3)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目附注:營(yíng)業(yè)收入/營(yíng)業(yè)成本2016年度發(fā)生額61020/52819。(4)甲公司擁有乙公司80%表決權(quán)股份,故已按規(guī)定將該子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。甲公司將其為乙公司提供貨運(yùn)服務(wù)事宜,在2016年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”部分披露為:本公司為乙公司提供貨運(yùn)服務(wù),收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按向外單位提供同樣服務(wù)所收費(fèi)用的120%計(jì)算。2016年度,本公司從乙公司獲得的貨運(yùn)服務(wù)收入為240萬(wàn)元,2015年度該項(xiàng)收入為180萬(wàn)元。假定上述財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤,你作為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師,請(qǐng)運(yùn)用職業(yè)判斷,必要時(shí)運(yùn)用分析程序,分別指出上述財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處,并簡(jiǎn)要說明理由。

題型:?jiǎn)柎痤}

針對(duì)上述第(2)至(4)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由。

題型:?jiǎn)柎痤}

被審計(jì)單位采取的銷售方式不同,確認(rèn)銷售的時(shí)點(diǎn)也是不同的,針對(duì)以下銷售方式,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項(xiàng)選擇題

從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中,選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的控制,并簡(jiǎn)要說明理由。

題型:?jiǎn)柎痤}

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮影響收入交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持警覺。收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)可能包括()。

題型:多項(xiàng)選擇題

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng),并簡(jiǎn)要說明理由。

題型:?jiǎn)柎痤}

針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)所列控制,逐項(xiàng)指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

題型:?jiǎn)柎痤}