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單項(xiàng)選擇題下列選項(xiàng)中，既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的是（）。

A.糧食白酒的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)
B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)
C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)
D.高檔化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

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1.問(wèn)答題 綜合題：某市宏勝木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2014年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元；發(fā)生含稅運(yùn)費(fèi)1.11萬(wàn)元，已經(jīng)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）本期購(gòu)入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)118萬(wàn)元，稅金15.34萬(wàn)元，專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符。
（3）本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，均開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬(wàn)元（開(kāi)具普通發(fā)票）；本月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5.34萬(wàn)元。
（4）將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于本企業(yè)辦公室裝修；3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工。賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒(méi)有同類銷售價(jià)格。
（5）受托加工特制木地板一批（無(wú)同類售價(jià)），委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬(wàn)元，收取加工費(fèi)（不含稅）11萬(wàn)元，本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板；委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬(wàn)元。
（6）將上月外購(gòu)木地板12000平方米（取得專用發(fā)票，注明價(jià)款732000元）全部用于涂漆生產(chǎn)成B型漆飾木地板，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅款合計(jì)1080000元。
（7）將自產(chǎn)C型號(hào)木地板2000平方米無(wú)償提供給某房地產(chǎn)公司，用來(lái)裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，C型地板的賬面成本為180000元；出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元。
（8）進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證；同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%。
（9）將進(jìn)口的橡木加工成D型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)824000元；部分橡木做成工藝品，銷售取得價(jià)稅合計(jì)521000元。
（10）用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱，單箱售價(jià)50元；用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱售價(jià)180元，本月兩種型號(hào)的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L(zhǎng)期客戶，購(gòu)買(mǎi)量大，銷售時(shí)一次給予5%的折扣，并且在同一張發(fā)票金額欄上注明。
（11）期初增值稅留抵54000元。（木地板和木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%；專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（計(jì)算單位：元）
（1）計(jì)算本期進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅；
（2）計(jì)算本期代收代繳消費(fèi)稅額；
（3）計(jì)算委托方收回后銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額；
（4）計(jì)算本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額（不含代收代繳消費(fèi)稅）；
（5）計(jì)算本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅額。

參考答案：（1）應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=1200000×（1+20%）×13%+3000000×（1+30%）÷（1-5%）×17%...

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2.問(wèn)答題 綜合題：某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月進(jìn)口特制煙絲一批，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅6萬(wàn)元，當(dāng)月銷售該批煙絲，取得不含稅銷售收入80萬(wàn)元。
（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，支付收購(gòu)價(jià)款40萬(wàn)元，另外按收購(gòu)價(jià)款的10%支付了價(jià)外補(bǔ)貼，煙葉稅20%，取得收購(gòu)憑證，另支付含稅運(yùn)輸費(fèi)用3.33萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，委托某煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元。
（3）從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。
（4）購(gòu)進(jìn)小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅5.1萬(wàn)元，款項(xiàng)已付。
（5）接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（6）上月購(gòu)入的煙絲因管理不善損失3萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)0.465萬(wàn)元，已取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票）。
（7）銷售甲類卷煙300箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同）給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款600萬(wàn)元，煙草批發(fā)公司加價(jià)20%對(duì)外批發(fā)。
（8）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬(wàn)元。
（9）沒(méi)收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票。（已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元，每標(biāo)準(zhǔn)箱50000支，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅；
（2）計(jì)算卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅；
（3）計(jì)算煙絲廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；
（4）計(jì)算卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（5）計(jì)算卷煙廠可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（6）計(jì)算卷煙廠的銷項(xiàng)稅額；
（7）計(jì)算卷煙廠應(yīng)繳納的增值稅；
（8）計(jì)算煙草批發(fā)公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

參考答案：（1）進(jìn)口特制煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（30+6）÷（1-30%）×30%=15.43（萬(wàn)元）（2）卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅...

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3.問(wèn)答題 綜合題：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售化妝品和普通護(hù)膚品，產(chǎn)成品的成本中外購(gòu)比例為70%.2015年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從某工業(yè)企業(yè)外購(gòu)香水精一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，當(dāng)月因管理不善意外遺灑15%，為職工運(yùn)動(dòng)會(huì)制造氛圍領(lǐng)用了5%，因暴雨造成水災(zāi)損失了20%，其余全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)化妝品。
（2）從某小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)5萬(wàn)元生產(chǎn)用標(biāo)簽，取得普通發(fā)票；從另一小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)包裝物一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅0.3萬(wàn)元。
（3）銷售A化妝品5箱給甲商場(chǎng)，取得不含稅銷售收入60萬(wàn)元，另收取包裝物押金2萬(wàn)元（單獨(dú)計(jì)賬）、包裝費(fèi)3萬(wàn)元；銷售B普通護(hù)膚品10箱給某批發(fā)站，收取含稅金額175.5萬(wàn)元，由于與該批發(fā)站有長(zhǎng)期合作關(guān)系，另贈(zèng)送批發(fā)站同類B普通護(hù)膚品2箱。
（4）為回饋老客戶，采取以舊換新方式銷售口紅1萬(wàn)支，每支規(guī)定零售價(jià)175元，凡顧客將以往使用過(guò)的舊口紅交回的，舊口紅可作價(jià)折合50元，顧客交回舊口紅的，僅支付125元即可取得新的口紅一支。
（5）為迎接三八節(jié)，給本企業(yè)女員工（100人）每人發(fā)放C禮品套盒一個(gè)，內(nèi)有本企業(yè)生產(chǎn)的化妝品和普通護(hù)膚品，其中化妝品同類出廠不含稅價(jià)100元，普通護(hù)膚品同類出廠不含稅價(jià)80元。
（6）受托加工化妝品一批，原輔材料均由委托方提供，收取含稅加工費(fèi)4萬(wàn)元，并代收代繳消費(fèi)稅2萬(wàn)元。（7）將新研制的一批香水贈(zèng)送給客戶，成本價(jià)15萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%，該新型香水無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。
（8）當(dāng)月因管理不善毀損普通護(hù)膚品成品一批，賬面成本5萬(wàn)元。
（9）轉(zhuǎn)讓2007年購(gòu)入的一臺(tái)舊設(shè)備（購(gòu)入時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），購(gòu)入原價(jià)20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓含稅價(jià)9.79萬(wàn)元。以上相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣?；瘖y品消費(fèi)稅稅率為30%。
要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。
（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額；
（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅；
（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的消費(fèi)稅；
（5）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅（不包括代收代繳消費(fèi)稅）。

參考答案：（1）業(yè)務(wù)（1）：因管理不善造成的非正常損失和用于集體福利的外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，即外購(gòu)香水精不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=34...

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4.問(wèn)答題 計(jì)算問(wèn)答題：某首飾制造企業(yè)（增值稅一般納稅人），主要生產(chǎn)加工并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他貴重首飾，2014年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)的紅寶石不含稅價(jià)110萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票；本月生產(chǎn)領(lǐng)用65%的外購(gòu)紅寶石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷售給某商貿(mào)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為230萬(wàn)元。
（2）非獨(dú)立核算的門(mén)市部，采取"以舊換新"方式向消費(fèi)者個(gè)人零售金項(xiàng)鏈一批，換入的舊項(xiàng)鏈折價(jià)12萬(wàn)元，該批項(xiàng)鏈取得差價(jià)款收入39.78萬(wàn)元。
（3）為某公司定制加工工藝珍珠項(xiàng)鏈和金項(xiàng)鏈共20條，企業(yè)未能分別核算金銀首飾的銷售額，共取得含稅收入70.2萬(wàn)元。
（4）非獨(dú)立核算的門(mén)市部，向消費(fèi)者個(gè)人零售純金銀首飾取得收入70.2萬(wàn)元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35.1萬(wàn)元；零售玉石首飾取得收入117萬(wàn)元，零售鍍金首飾取得收入58.5萬(wàn)元。
（5）外購(gòu)黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款58萬(wàn)元；外購(gòu)玉石（原礦）一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉑金飾品和鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10%）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算企業(yè)銷售紅寶石手鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（2）計(jì)算企業(yè)銷售"以舊換新"銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（3）計(jì)算企業(yè)銷售定制款式首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（4）計(jì)算企業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（5）計(jì)算該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的增值稅。

參考答案：（1）外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重首飾及珠寶玉石，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=230×10%-110×10%×6...

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5.問(wèn)答題 計(jì)算問(wèn)答題：某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月外購(gòu)原材料一批，取得專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款為30萬(wàn)元。
（2）將一批成本為24.36萬(wàn)元的玉米及其他原材料20萬(wàn)元發(fā)出，委托某縣白酒加工廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料成本為5萬(wàn)元，另收取加工費(fèi)8萬(wàn)元，取得加工廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上合計(jì)注明加工費(fèi)13萬(wàn)元，加工廠無(wú)同類白酒的售價(jià)，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。
（3）將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計(jì)算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價(jià)為90萬(wàn)元，最高不含稅售價(jià)為110萬(wàn)元。
（4）將加工收回的A牌白酒的10%用于對(duì)外銷售，當(dāng)月全部售出，不含稅售價(jià)為18萬(wàn)元。將自產(chǎn)的成本為20萬(wàn)元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部對(duì)外銷售（不含稅售價(jià)為38萬(wàn)元），當(dāng)月實(shí)際售出60%。
（5）將自產(chǎn)的高級(jí)白酒5000斤（成本為40萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為80萬(wàn)元）與其他禮品500斤（成本為30萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元）組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬(wàn)元。
（6）接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬(wàn)元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬(wàn)元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給乙酒廠。已知：白酒消費(fèi)稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）白酒加工廠代收代繳的消費(fèi)稅金額和城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的合計(jì)金額；
（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額；
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額；
（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額；
（5）計(jì)算代銷業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅；
（6）計(jì)算企業(yè)本月合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

參考答案：（1）縣加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為（24.36+20+13+5000×0.5÷10000）÷（1-20%）×20%+500...

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