B股份有限公司（以下簡稱B公司）主要經(jīng)營中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品銷售以B公司倉庫為交貨地點(diǎn)。B公司目前主要采用手工會計(jì)系統(tǒng)。ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)B公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，C和D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)于2017年10月25日至11月10日對B公司的采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價(jià)。
資料一：通過對B公司內(nèi)部控制的了解，C和D注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的銷售與收款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的顧客訂單，銷售部編制預(yù)先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。裝運(yùn)部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運(yùn)，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)運(yùn)單，其中三聯(lián)及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運(yùn)部門。
（2）開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時送交會計(jì)部門。會計(jì)部門在核對無誤后確認(rèn)銷售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。會計(jì)部門定期向顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。
（3）公司的應(yīng)收賬款賬齡分析由專門的“應(yīng)收賬款賬齡分析計(jì)算機(jī)系統(tǒng)”完成，該系統(tǒng)由獨(dú)立的信息部門負(fù)責(zé)維護(hù)管理。會計(jì)部門相關(guān)人員負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中及時錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了便于及時更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限。
資料二：C和D注冊會計(jì)師在對相關(guān)內(nèi)部控制實(shí)施測試過程中，注意到以下事項(xiàng)：
（1）2017年9月末，會計(jì)部門根據(jù)經(jīng)核對無誤的地址，向10家應(yīng)收賬款余額最大的顧客寄送了對賬單。D注冊會計(jì)師檢查了回函檔案，發(fā)現(xiàn)只收到1封回函。經(jīng)調(diào)查，回函所反映的應(yīng)收賬款差異系顧客已經(jīng)在9月30日開出付款票據(jù)，但B公司的開戶銀行在10月4日才收到款項(xiàng)所致。
（2）2017年9月末，倉庫和會計(jì)部門明細(xì)賬反映的H產(chǎn)品結(jié)存數(shù)均為350件，8公司自10月起未生產(chǎn)H產(chǎn)品。D注冊會計(jì)師在倉庫觀察到400件H產(chǎn)品。據(jù)倉庫人員解釋，9月銷售給W公司的100件H產(chǎn)品因該公司運(yùn)輸車輛調(diào)配原因只拉走50件，剩余50件被存于B公司庫房的獨(dú)立區(qū)域，并作簡單標(biāo)明。D注冊會計(jì)師檢查后未見異常。
（3）D注冊會計(jì)師抽查了2017年7月至10月入賬的30筆主營業(yè)務(wù)收入，其記賬憑證均附有銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單和銷售單，但各月初入賬的若干筆主營業(yè)務(wù)收入所附的銷售發(fā)票日期雖均為人賬當(dāng)月，發(fā)運(yùn)單日期卻為上月最后幾天。
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針對資料一第（1）至第（3）項(xiàng)，假定不考慮相關(guān)憑據(jù)編號的連續(xù)性，請指出哪一項(xiàng)與“入賬的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)給真實(shí)的顧客”這一內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)，并確定針對該內(nèi)部控制目標(biāo)的測試程序。
在對詢證函的以下處理方法中，正確的有（）
針對資料二第（1）至第（3）事項(xiàng)，請分別指出這些事項(xiàng)主要與哪一個或者哪幾個財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的何種認(rèn)定相關(guān)（財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目僅限于應(yīng)收賬款和營業(yè)收入）。請將答案直接填入下列表格內(nèi)。
針對資料二，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請分別判斷與主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定和完整性認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制程序是否有效[請說明所做判斷是以資料二第（1）至第（7）事項(xiàng)中的哪一個或者哪幾個事項(xiàng)為依據(jù)的]，并在此基礎(chǔ)上，分別確定針對營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定和完整性認(rèn)定的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。請將答案直接填人下列表格內(nèi)。
針對資料三中的審計(jì)說明（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由并提出改進(jìn)建議。將答案直接填入答題卷的相關(guān)表格內(nèi)。
注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時，常用的控制測試程序有（）
在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時，有關(guān)項(xiàng)目截止測試的下列說法中，正確的有（）
注冊會計(jì)師對函證實(shí)施過程的控制，下列說法中正確的有（）
請指出上述4種情況中，內(nèi)部控制是否存在缺陷，如有請指出，并說明理由及提出改進(jìn)建議。
針對資料二第（1）至第（3）事項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請指出哪些事項(xiàng)表明相關(guān)內(nèi)部控制存在并執(zhí)行有效，并簡要說明理由。