問答題資料:華興國有企業(yè)出資者原為三家國有企業(yè):甲企業(yè)、乙企業(yè)和丙企業(yè),他們占有的股份分別為60%、20%、20%,目前執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。截至到2004月9月30日,華興企業(yè)擬改制為華興有限責(zé)任公司,準(zhǔn)備按1:1把凈資產(chǎn)折出資,其中60%按原來的比例折為甲企業(yè)、乙企業(yè)和丙企業(yè)的出資,把40%出售轉(zhuǎn)讓,聘請今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其改制實(shí)施審計(jì)。今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解到華興公司改制目前僅僅是個(gè)意向,尚未走法定程序報(bào)批、制定改制方案,實(shí)施清產(chǎn)核資等,建議華興公司首先自己要按照法定程序?qū)嵤└闹?。但華興公司認(rèn)為,就因?yàn)樽约翰涣私馊绾胃闹疲牌刚堊詴?huì)計(jì)師,要求注冊會(huì)計(jì)師代行其改制的一切事宜。注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)一步與華興公司溝通,強(qiáng)調(diào)在企業(yè)改制中,注冊會(huì)計(jì)師可以自始至終為企業(yè)改制提供各種中介服務(wù),但注冊會(huì)計(jì)師為其提供的僅僅是中介服務(wù),不能代行企業(yè)做管理決策。根據(jù)以上資料回答:注冊會(huì)計(jì)師在承接企業(yè)改制審計(jì)中,應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注哪些不規(guī)范的改制行為?

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5.問答題

資料:審計(jì)署2014年對交通銀行股份有限公司(以下簡稱交通銀行)2013年度資產(chǎn)負(fù)債損益情況進(jìn)行了審計(jì),重點(diǎn)審計(jì)了總行和北京等9家分行,以及交銀金融租賃有限責(zé)任公司(以下簡稱交銀租賃)等6家直屬公司。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題:
(一)經(jīng)營績效方面。
1.財(cái)務(wù)收支方面。主要問題是:(1)部分損益事項(xiàng)核算不實(shí)。其中:太平洋信用卡中心和交銀施羅德基金管理有限公司2008年至2013年多計(jì)支出4.03億元;上海分行2011年至2012年少計(jì)收入9951萬元。(2)部分賬務(wù)處理不規(guī)范。其中:總行和廣東、江蘇、上海、浙江4家分行2009年至2013年?duì)I銷費(fèi)用列支不規(guī)范,涉及金額1.74億元;江蘇、湖北分行存在串用會(huì)計(jì)科目等問題,涉及金額10.98億元;總行和廣東、湖北、山東、深圳4家分行存在報(bào)銷入賬發(fā)票審核不嚴(yán)格問題,涉及金額1064.41萬元。此外,總行和上海、江蘇分行等分支機(jī)構(gòu)、子公司還在工資總額之外向員工發(fā)放交通、通訊補(bǔ)貼和購買年金保險(xiǎn)等共計(jì)14.59億元。
2.貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署方面。主要問題是:總行和北京、廣東、浙江分行以及交銀租賃通過表外理財(cái)、遠(yuǎn)期信用證、融資租賃等業(yè)務(wù)變相為客戶融資,未納入信貸規(guī)模管理。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管控方面(略)。
(三)廉潔從業(yè)方面(略)。
根據(jù)上述資料,回答以下問題:
(1)營業(yè)成本具體內(nèi)容的審查主要從幾方面進(jìn)行審查。
(2)上海分行少計(jì)收入,說明營業(yè)收入的真實(shí)性存在很大問題,說明對營業(yè)收入的真實(shí)性的審計(jì)重點(diǎn)。
(3)部分賬務(wù)處理不規(guī)范中,主要存在營銷費(fèi)用列支不規(guī)范問題,簡述營業(yè)費(fèi)用的審計(jì)重點(diǎn)。