中級會計(jì)所得稅單項(xiàng)選擇題每日一練(2019.01.21)

來源：考試資料網(wǎng)

1 甲公司2015年12月31日取得某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備（無須安裝），購買價款為1000萬元（不含增值稅），預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會計(jì)處理時按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用加速折舊法計(jì)提折舊，甲公司在計(jì)稅時對該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法和會計(jì)估計(jì)的預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值相同。計(jì)提了兩年的折舊后，2017年12月31日，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提了80萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2017年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

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2 2017年12月31日，甲公司因以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了20萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和40萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2017年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元。

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3 甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，2017年度，甲公司實(shí)際發(fā)生工資薪金支出為8000萬元，本期全部發(fā)放，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)180萬元。稅法規(guī)定，工資薪金按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2017年12月31日下列會計(jì)處理中正確的是（）。

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4 甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日購入一臺不需要安裝的設(shè)備，購買價款為200萬元．增值稅稅額為34萬元，購入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)估計(jì)相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2017年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）萬元。

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5 甲公司2016年5月5日購入乙公司普通股股票，成本為9200萬元，甲公司將其劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2016年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為11600萬元。2017年年末，該批股票的公允價值為10400萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定在未來期間不會發(fā)生變化。若不考慮其他因素，2017年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為（）萬元。

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