注冊會計師所得稅單項選擇題每日一練(2019.01.20)

來源：考試資料網

1 甲公司于2×16年2月自公開市場以每股8元的價格取得A公司普通股200萬股，作為可供出售金融資產核算（假定不考慮交易費用和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）。2×16年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當日市場價格為每股12元。按照稅法規(guī)定，資產在持有期問的公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25％，假定在未來期間不會發(fā)生變化。甲公司2×16年12月31日因該可供出售金融資產應確認的其他綜合收益為（）萬元。

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2 2013年12月31日，甲公司購入一棟寫字樓，并于當日對外出租，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，成本為1000萬元，稅法規(guī)定該寫字樓采用直線法計提折舊，預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。2014年末，該項投資性房地產的公允價值為1400萬元。稅法規(guī)定投資性房地產公允價值的變動不計入應納稅所得額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。下列關于甲公司該項業(yè)務的所得稅處理，正確的是（）。

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3 甲公司20×4年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品400件，單位售價975元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產品單位成本為750元。甲公司于20×4年12月10日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為20%。至20×4年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額的處理，甲公司因銷售A產品于20×4年度確認的遞延所得稅費用是（）。

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4 A公司2013年12月31日購入價值400萬元的設備一臺，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法與會計規(guī)定的預計使用期限和預計凈殘值相同。A公司適用的所得稅稅率為25%。2015年A公司因該設備應確認的遞延所得稅負債發(fā)生額為（）萬元。

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5 甲公司為研發(fā)某項新技術2×16年發(fā)生研究開發(fā)支出共計300萬元，其中研究階段支出80萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件并形成無形資產的支出200萬元，甲公司研發(fā)形成的無形資產在2×16年達到預定用途并攤銷10萬元。假定會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，甲公司2×16年12月31日該項無形資產的計稅基礎為（）萬元。

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