單項選擇題某股份有限公司于2001年7月1日，以50萬元的價格轉讓一項無形資產，同時發(fā)生相關稅費3萬元。該無形資產系1998年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，轉讓該無形資產產生的凈損失為()萬元。

A.70
B.73
C.100
D.103


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6.問答題

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)適用的所得稅稅率為33%,采用遞延法核算所得稅。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。甲公司原材料按實際成本核算，其×5年度的財務會計報告于×6年4月20日批準報出，實際對外公布日為4月22日。甲公司于×5年至×6年4月20日發(fā)生如下交易或事項:
(1)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償到期借款本息5000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬元和訴訟費用15萬元。
(2)因農業(yè)銀行未按合同規(guī)定及時提供貸款，給甲公司造成損失500萬元。甲公司要求農業(yè)銀行賠償損失500萬元，但農業(yè)銀行未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起訴訟，要求農業(yè)銀行賠償損失500萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預計將獲勝訴，可獲得400萬元賠償金的可能性為40%,可獲得500萬元賠償金的可能性為35%。
(3)甲公司某一董事之子為丁企業(yè)的總會計師。甲公司與丁企業(yè)于×5年有關交易資料如下(不考慮×5年其他銷售業(yè)務，并假設售出產品的保修期均未滿):
①甲公司銷售A產品給了企業(yè)，售價為10000萬元，產品成本為8000萬元。按購銷合同約定，甲公司對售出的A產品保修2年。根據以往經驗估計，銷售A產品所發(fā)生的保修費用為該產品銷售額的1%。甲公司×5年實際發(fā)生的A產品保修人工費用為30萬元，耗用原材料實際成本為20萬元。×4年12月31日，甲公司已提的A產品保修費用的余額為60萬元。
②甲公司銷售500件B產品給了企業(yè)，單位售價為50萬元，單位產品成本為35萬元。按購銷合同約定，甲公司對售出的B產品保修1年。根據以往經驗估計，銷售B產品所發(fā)生的保修費用為其銷售額的1.8%。甲公司×5年實際發(fā)生的B產品保修人工費用為100萬元，耗用原材料為150萬元。至×4年12月31日，甲公司已提的B產品保修費用的余額為150萬元。
③甲公司銷售一批本年度新研制的C產品給丁企業(yè)，售價為800萬元，產品成本為600萬元。甲公司對售出的C產品提供1年的保修期,l年內產品若存在質量問題，甲公司負責免費修理(合更換零部件)。甲公司預計發(fā)生的保修費用為銷售C產品售價的2%至3%之間,×5年未發(fā)生修理費用。
(4)12月31日甲公司已貼現的商業(yè)承兌匯票資料如下(單位：萬元):


(5)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司狀告甲公司侵犯其專利權。ABC公司認為，甲公司未經其同意，在試銷的新產品中采用了ABC公司的專利技術，要求甲公司停止該項新產品的生產和銷售，并一次性支付專利使用費80萬元。甲公司認為其研制、生產和銷售該項新產品并未侵犯ABC公司的專利權，遂于11月15日向法院提交答辯狀，反訴ABC公司侵犯甲公司的知識產權，要求ANC公司賠償其損失費200萬元。至12月31日，訴訟尚在進行中，甲公司無法估計可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。
(6)甲公司擁有乙公司15%的股份，并為乙公司常年提供最新研制的產品生產技術，乙公司生產產品的80%銷售給甲公司。甲公司為乙公司提供擔保的某項銀行借款計10000萬元于×5年5月到期c該借款系由乙公司于×2年5月從銀行借入，甲公司為乙公司此項銀行借款的本息提供60%的擔保。乙公司借入的款項至到期日應償付的本息為11500萬元。由于乙公司無力償還到期債務，債權銀行于7月向法院提起訴訟，要求乙公司及為其提供擔保的甲公司償還借款本息，并支付罰息140萬元。至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司預計承擔此項債務的可能性為50%。×6年3月5日，法院作出一審判決，乙公司和甲公司敗訴，甲公司需為乙公司償還借款本息的60%,乙公司和甲公司對該判決不服，于3月15日上訴至二審法院。至財務會計報告批準報出前，二審法院尚未作出終審判決，甲公司估計需替乙公司償還借款本息60%的可能性為51%,并且預計替乙公司償還的借款本息不能收回的可能性為80%。
要求:
(1)指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關聯交易(只需指出交易或事項的序號)。
(2)編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項有關的會計分錄(不考慮銷售業(yè)務、增值稅及其他相關流轉稅費、期末結轉損益類科目的會計分錄)。
(3)計算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項對凈利潤的影響金額，并列出計算過程(不考慮其他納稅調整事項，并假設按稅法規(guī)定甲公司實際發(fā)生的損失可在應納稅所得額前扣除，甲公司上述交易或事項所發(fā)生的差異均為時間性差異)。
(4)計算甲公司×5年12月31日已提產品保修費用的余額，并列出計算過程。
(5)指出甲公司的上述或有事項中，哪些應當在會計報表附注中披露(只需指出交易或事項的序號),并簡要寫出上述第(6)項應披露的內容及這樣披露的理由。
(本題不要求寫出明細科目，答案中的金額單位以萬元表示)
8.問答題

A股份有限公司(以下簡稱A公司)和B股份有限公司(以下簡稱B公司)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。
1998年1月5日,A公司向B公司銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅額為85萬元。至1999年9月30日尚未收到上述貨款,A公司對此項債權已計提5萬元壞賬準備。
1999年9月30日,B公司鑒于財務困難，提出以其生產的產品一批和設備一臺抵償上述債務。經雙方協(xié)商,A公司同意B公司的上述償債方案。用于抵償債務的產品和設備的有關資料如下:
(1)B公司為該批產品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅額為51萬元。該批產品的成本為200萬元。
(2)該設備的公允價值為300萬元，賬面原價為434萬元，至1999年9月30日的累計折舊為200萬元。B公司清理設備過程中以銀行存款支付清理費用2萬元(假定B公司用該設備抵償上述債務不需要交納增值稅及其他流轉稅費)。
A公司已于1999年10月收到B公司用于償還債務的上述產品和設備。A公司收到的上述產品作為存貨處理，收到的設備作為固定資產處理。A公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價款確定所收到存貨的價值。B公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價款確認收入。
要求:
(1)編制A公司1999年上述業(yè)務相關的會計分錄。
(2)編制B公司1999年上述業(yè)務相關的會計分錄。
(不考慮所作分錄對所得稅、主營業(yè)務稅金及附加、期末結轉損益類科目的影響。涉及應交稅金的，應寫出明細科目。答案中的金額單位用萬元表示)
9.問答題

計算題：
甲股份有限公司1999年度實現凈利潤1000000元，適用的所得稅稅率為33%,按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金。該公司所得稅采用債務法核算。有關事項如下:
(1)考慮到技術進步因素，自1999年1月1日起將一套辦公自動化設備的使用年限改為5年。該套設備系1996年12月28日購入并投入使用，原價為810000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為10000元，采用直線法計提折舊。按稅法規(guī)定，該套設備的使用年限為8年，并按直線法計提折舊。
(2)1999年底發(fā)現如下差錯:①1999年2月份購入一批管理用低值易耗品，價款6000元，誤記為固定資產，至年底已提折舊600元計入管理費用。甲公司對低值易耗品采用領用時一次攤銷的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門領用50%。②1998年三月3日購入的一項專利權，價款15000元，會計和稅法規(guī)定的攤銷期均為15年，但1999年未予攤銷。③1998年11月3日銷售的一批產品，符合銷售收入確認條件，已經確認收入300000元，但銷售成本250000元尚未結轉，在計算1998年度應納稅所得額時也未扣除該項銷售成本。
要求:
(1)計算1999年該套辦公自動化設備應計提的折舊額，以及上述會計估計變更對1999年度所得稅費用和凈利潤的影響額，并列出計算過程。
(2)編制上述會計差錯更正相關的會計分錄(不考慮所作分錄對所得稅。期末結轉損益類科目的影響。涉及應交稅金的，應寫出明細科目)
10.問答題

計算題：
A股份有限公司(以下簡稱A公司)對外幣業(yè)務采用發(fā)生時的匯率折算，按月計算匯兌損益。1999年6月30日市場匯率為1美元=8.25元人民幣。1999年6月30日有關外幣賬戶期末余額如下:

A公司1999年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(不考慮增值稅等相關稅費):
(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當日的市場匯率為1美元=8.24元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=8.30元人民幣。款項已由銀行收存。
(2)7月18日，進口一臺機器設備，設備價款400000美元尚未支付，當日的市場匯率為1美元=8.23元人民幣。該機器設備正處于安裝調試過程中，預計將于1999年11月完工交付使用。
(3)7月20日，對外銷售產品一批，價款共計200000美元，當日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣，款項尚未收到。
(4)7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應付賬款200000美元，當日的市場匯率為1美元=8.21元人民幣。
(5)7月31日，收到6月份發(fā)生的應收賬款300000美元，當日的市場匯率為1美元=8.20元人民幣。
要求:
(1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄。
(2)分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額及其中計人財務費用的匯兌損益金額，并列出計算過程。
(3)編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(本題不要求寫出明細科目)