甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。甲公司2015年度有關(guān)資料如下：（1）2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司銷售一批商品。合同規(guī)定銷售價(jià)格總額為2000萬元，銷售價(jià)款分5次于每年12月31日等額收取。甲公司在每次收款時(shí)向A公司開出增值稅專用發(fā)票。該批商品已于當(dāng)日發(fā)往A公司，成本為1500萬元。在現(xiàn)銷方式下，該批商品的銷售價(jià)格為1600萬元。實(shí)際利率為7.93%。
（2）2015年2月15日，甲公司采用以舊換新方式向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為51萬元；該批商品成本為200萬元。甲公司從B公司回收與所售商品相同的舊商品（非金銀首飾），作價(jià)20萬元，B公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元。舊商品經(jīng)加工可作為新產(chǎn)品的原材料使用。甲公司從B公司收取貨款和增值稅稅款合計(jì)327.6萬元。（3）2015年3月28日，甲公司以其生產(chǎn)的一批商品交換C公司一專利權(quán)（假定該專利權(quán)符合稅法規(guī)定的免稅條件）。甲公司該批商品于交換日的市場價(jià)格為200萬元，成本為150萬元；C公司該專利權(quán)的公允價(jià)值為220萬元，C公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)14萬元。同日，甲公司已將該批商品發(fā)往C公司，開具相關(guān)增值稅專用發(fā)票，并收到C公司支付的補(bǔ)價(jià)14萬元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
（4）2015年4月8日，甲公司收到D公司退回的一批商品，當(dāng)日向D公司退回全部價(jià)款，并向承擔(dān)運(yùn)輸?shù)哪澄锪鞴局Ц哆\(yùn)雜費(fèi)2萬元。該批商品是甲公司2015年3月10日發(fā)出銷售的，成本為60萬元，當(dāng)時(shí)開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司已收到全部價(jià)款。甲公司2015年3月銷售該批商品時(shí)已確認(rèn)收入，銷貨退回時(shí)已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。
（5）甲公司欠E公司購貨款400萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，E公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)。2015年5月28日，E公司采用自提方式取走該批商品，該產(chǎn)品的市場售價(jià)為300萬元，成本為200萬元。
（6）2015年8月6日，甲公司收到稅務(wù)機(jī)關(guān)軟件產(chǎn)品增值稅退稅款680萬元，其中480萬元屬于上一年度已繳納增值稅的退稅款，200萬元屬于2015年第一季度已繳納增值稅的退稅款。
（7）2015年11月1日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)實(shí)施A產(chǎn)品的促銷活動(dòng)，其主要內(nèi)容是：客戶每購買10萬元以上（含10萬）價(jià)款的A產(chǎn)品，可同時(shí)獲取1萬個(gè)（相當(dāng)于價(jià)值1萬元價(jià)款的商品）獎(jiǎng)勵(lì)積分，10萬元以下的不能獲取獎(jiǎng)勵(lì)積分，獎(jiǎng)勵(lì)積分的計(jì)算基礎(chǔ)是不含增值稅稅額的銷售貨款；該獎(jiǎng)勵(lì)積分可以在下一個(gè)月用于抵扣新購貨的價(jià)款，但不能用于抵扣增值稅稅額；促銷活動(dòng)只在11月、12月兩個(gè)月內(nèi)進(jìn)行，但客戶11月、12月份獲取的獎(jiǎng)勵(lì)積分可以繼續(xù)在次年的1月份抵扣。甲公司2015年11月全部銷售貨款為（不含增值稅，下同）1200萬元，其中不能獲取積分的單筆10萬元以下銷售貨款210萬元；2015年12月全部銷售貨款1500萬元，其中不能獲取積分的單筆10萬元以下銷售貨款100萬元，客戶用上月積分抵扣價(jià)款的銷售貨款80萬元。上述銷售均開出增值稅專用發(fā)票。假定：客戶2015年12月31日累計(jì)積分將在次年1月份全部抵扣，銷售貨款已收存銀行，A產(chǎn)品11月、12月的銷售成本率分別為78%、76%。
要求：編制甲公司2015年度上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)分錄。
您可能感興趣的試卷
你可能感興趣的試題
最新試題
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說法中正確的有（）。
甲公司于2×16年7月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年，工程采用出包方式，甲公司分別于2×16年7月1日和10月1日分別支付工程進(jìn)度款1000萬元和2000萬元。甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款：（1）2×15年8月1日向某商業(yè)銀行借入長期借款1000萬元，期限為3年，年利率為6％，按年支付利息，到期還本；（2）2×15年1月1日按面值發(fā)行公司債券10000萬元，期限為3年，票面年利率為8％，每年年末支付利息，到期還本。甲公司上述一般借款2×16年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是（）萬元。
下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。
借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括（）。
下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。
建造施工企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用的有（）。
A公司于2×15年12月25日動(dòng)工興建一棟辦公樓，工程采用出包方式建造，預(yù)計(jì)工程于2×17年6月30日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×17年3月1日至2×17年5月31日接受正常工程檢查停工3個(gè)月。其他資料如下：（1）公司為建造辦公樓于2×15年12月31日取得專門借款12000萬元；（2）辦公樓的建造還占用了兩筆一般借款；（3）建造工程2×16年1月1日發(fā)生第一筆資產(chǎn)支出9000萬元，且工程于2×17年6月30日如期完工。下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化時(shí)點(diǎn)的說法中，正確的有（）。
在確定借款費(fèi)用暫停資本化的期間時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有（）。
關(guān)于借款費(fèi)用，下列說法中正確的有（）。
2×15年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。合同約定：甲公司為乙公司建設(shè)一條高速公路，合同總價(jià)款80000萬元，工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：（1）工程于2×15年1月10日開工建設(shè)，預(yù)計(jì)總成本68000萬元。至2×15年12月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價(jià)格上漲等因素預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本45000萬元；（2）2×15年10月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價(jià)款2000萬元；（3）2×16年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本89000萬元；（4）2×16年11月12日，收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定其完工進(jìn)度。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×15年度和2×16年度利潤表列示的表述中，正確的有（）。