問答題

中新公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。(1)中新公司2013年12月1日相關(guān)會計科目余額資料如下(單位:萬元):
(2)中新公司2013年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):①購入原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元,增值稅進項稅額為5.1萬元。材料已經(jīng)驗收入庫,款項通過銀行存款支付,發(fā)生員工差旅費1萬元;②銷售給A公司一批產(chǎn)品,銷售價格200萬元,產(chǎn)品成本150萬元,未計提跌價準備,產(chǎn)品已發(fā)出,款項尚未收到;③出售一臺不再使用的管理用設(shè)備給B公司,取得價款150萬元存入銀行。出售時設(shè)備的賬面原價為200萬元,已計提折舊130萬元,減值準備40萬元(不考慮出售設(shè)備的增值稅);④取得出租辦公樓的租金50萬元,同時計提折舊20萬元;⑤以銀行存款支付銷售部門水電費10萬元,支付借款利息50萬元,另支付廣告展位租賃費10萬元;⑥以銀行存款支付員工培訓(xùn)費用30萬元,職工薪酬4萬元;計提當(dāng)月管理人員工資17萬元,銷售人員工資9萬元;⑦出售交易性金融資產(chǎn)取得價款300萬元存入銀行。此投資為中新公司2013年1月購入的D公司股票100萬股,買價為2元/股,至11月末已確認公允價值變動收益15萬元;⑧計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅為60萬元,遞延所得稅資產(chǎn)為50萬元,遞延所得稅負債為30萬元(假設(shè)本期應(yīng)確認的遞延所得稅金額全部記入"所得稅費用"科目)。
要求:(1)根據(jù)上述資料(2)編制中新公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄(各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤以及與利潤分配有關(guān)的會計分錄除外)。
(2)根據(jù)上述資料編制中新公司2013年12月的利潤表(見下表)。
(3)請簡述中新公司資產(chǎn)負債表中"貨幣資金"、"未分配利潤"年末數(shù)分別與現(xiàn)金流量表、利潤表的勾稽關(guān)系。


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1.問答題

甲公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;除特別說明外,不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費;所售資產(chǎn)均未發(fā)生減值;銷售商品與提供勞務(wù)為日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動,銷售價格均為不含增值稅的公允價格;商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。(1)2012年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)。①12月1日,甲公司與乙公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,甲公司以支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷A產(chǎn)品100件,乙公司對外銷售價格為每件3萬元,未出售的商品乙公司可以退還給甲公司;甲公司按乙公司對外銷售價格的1%向乙公司支付手續(xù)費,在收取乙公司代銷商品款時扣除。該A產(chǎn)品單位成本為2萬元。商品于協(xié)議簽訂日發(fā)出。12月31日,甲公司收到乙公司開來的代銷清單,已對外銷售A產(chǎn)品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明:銷售價格180萬元,增值稅額30.6萬元;同日,甲公司收到乙公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行,應(yīng)支付乙公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。②12月2日,甲公司向丙公司銷售一批B產(chǎn)品,銷售總額為450萬元。該批已售商品的成本為300萬元。根據(jù)與丙公司簽訂的銷售合同,丙公司從甲公司購買的B產(chǎn)品自購買之日起6個月內(nèi)可以無條件退貨。根據(jù)以往的經(jīng)驗,甲公司估計該批產(chǎn)品的退貨率為10%。③12月5日,與丁公司簽訂一項為期3個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同,合同總收入400萬元。2012年年末無法可靠地估計勞務(wù)結(jié)果。2012年發(fā)生的勞務(wù)成本為160萬元(假定均為職工薪酬),預(yù)計已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補償?shù)慕痤~為100萬元④12月15日,出售作為可供出售金融資產(chǎn)核算的戊公司股票1000萬股,出售價款3000萬元已存入銀行。當(dāng)日出售前,甲公司持有戊公司股票1500萬股,賬面價值為4350萬元(其中,成本為3900萬元,公允價值變動為450萬元)。12月31日,戊公司股票的公允價值為每股3.30元。⑤12月31日,以本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元,實際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元,實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。⑥12月31日,采用分期收款方式向庚公司銷售本公司生產(chǎn)的D產(chǎn)品一套(D產(chǎn)品為大型設(shè)備),合同約定的銷售價格為3000萬元,從2013年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實際成本為2000萬元。如采用現(xiàn)銷方式,該大型設(shè)備的銷售價格為2500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出,增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。⑦12月31日,計提長期借款利息。該借款系2009年7月1日借入的本金為1000萬元、年利率為6%、4年期的長期借款,每年6月30日和12月31日計提利息,年末付息。借入款項專門用于辦公樓的建造,辦公樓開始資本化時間為2009年1月1日,至2012年末仍處于建造中。假設(shè)甲公司只有一筆長期借款。⑧12月31日,發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券,自次年起每年12月31日付息、到期一次還本,債券面值為10000萬元,票面年利率為4%,實際利率為6%。企業(yè)實際發(fā)行價格為9817.13萬元,債券包含的負債成份的公允價值為9465.40萬元。自2013年12月31日起,該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元),初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元,不足轉(zhuǎn)為1股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。假定甲公司只有一筆應(yīng)付債券。
(2)甲公司分析上述業(yè)務(wù)對年末資產(chǎn)負債表和利潤表相關(guān)項目的影響或應(yīng)填列金額如下:①年末資產(chǎn)負債表中"存貨"項目的影響金額=200-200-120-300×(1-10%)+160-100+234-240-2000=-2336(萬元)②年末資產(chǎn)負債表中"長期應(yīng)收款"項目的影響金額=3000(萬元)③年末資產(chǎn)負債表中"長期借款"項目應(yīng)填列金額-1000(萬元)④年末資產(chǎn)負債表中"應(yīng)付債券"項目應(yīng)填列金額-10000(萬元)⑤年末利潤表中"營業(yè)利潤"項目的影響金額=180-120+450×(1-10%)-300×(1-10%)+160-160+100-117+300-240+2500-2000=738(萬元)⑥年末利潤表中"其他綜合收益的稅后凈額"項目的影響金額=-300+200+351.73=251.73(萬元)要求:(1)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中"存貨"項目的影響金額是否正確。如果不正確,請給出正確結(jié)果。(2)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中"長期應(yīng)收款"項目的影響金額是否正確。如果不正確,說明理由并給出正確結(jié)果。(不考慮將于一年內(nèi)到期的部分)
(3)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中"長期借款"項目的填列金額是否正確。如果不正確,說明理由并給出正確結(jié)果。
(4)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中"應(yīng)付債券"項目的填列金額是否正確。如果不正確,說明理由并給出正確結(jié)果,并編制相關(guān)會計分錄。
(5)判斷甲公司分析的年末利潤表中"營業(yè)利潤"項目的影響金額是否正確。如果不正確,請給出正確結(jié)果。(6)判斷甲公司分析的年末利潤表中"其他綜合收益的稅后凈額"項目的影響金額是否正確。如果不正確,請給出正確結(jié)果。并編制影響"其他綜合收益的稅后凈額"項目相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

2.問答題

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格均不含增值稅稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù),所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料銷售及勞務(wù)提供均為正常的商業(yè)交易。除特別指明外,所售資產(chǎn)均未計提減值準備。甲公司2015年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下:(1)12月1日,與B公司簽訂銷售合同,向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為200萬元,實際成本為160萬元。商品已發(fā)出,已開具增值稅專用發(fā)票,款項已收到。該合同規(guī)定,甲公司應(yīng)在2016年6月1日將該批商品回購,回購價格為212萬元。
(2)12月3日,與C公司簽訂銷售合同,采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定:所售商品銷售價格為400萬元,含增值稅稅額的商品價款分兩次等額收取,收到第二筆款項時交貨;第一筆款項于12月10日收取,剩下的款項于2016年1月10日收取。甲公司已于2015年12月10日收到第一筆款項,并存入銀行。商品尚未發(fā)出,假定分期預(yù)收款方式銷售商品在發(fā)出商品同時收到最后一筆款項時確認收入。
(3)12月12日,與E公司簽訂銷售合同,向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線,銷售價格為8000萬元,實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定:該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負責(zé),如安裝調(diào)試未達到合同要求,E公司可以退貨。至2015年12月31日,貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。
(4)12月15日,與F公司簽訂了一項設(shè)備維修合同,合同總價款為117萬元(含增值稅稅額)。該合同規(guī)定,合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元,維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格后收取剩余款項。當(dāng)日,甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。2015年12月31日,該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格,但因F公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難,預(yù)計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元(假定均為維修人員工資且尚未支付)。
(5)12月16日,與G公司簽訂銷售合同,銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元,增值稅稅額為85萬元;實際成本為200萬元。貨已發(fā)出,款項已收存銀行。
(6)12月20日,向H公司出售一項專利權(quán),價款為200萬元,款項已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面余額為200萬元,已計提累計攤銷50萬元,處置專利權(quán)應(yīng)交營業(yè)稅10萬元。
(7)12月31日,確認并收到國家按產(chǎn)品銷量和規(guī)定的補助定額計算的定額補貼60萬元(對本期的補貼)。(8)12月31日,可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。
(9)12月31日,計提壞賬準備4萬元,計提存貨跌價準備10萬元,計提持有至到期投資減值準備6萬元,計提固定資產(chǎn)減值準備20萬元,計提無形資產(chǎn)減值準備10萬元。
(10)12月31日,出售一項交易性金融資產(chǎn),售價為200萬元,該交易性金融資產(chǎn)系2015年11月10日取得,取得時成本為150萬元。
(11)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外,本月還發(fā)生銷售費用20萬元,管理費用30萬元,財務(wù)費用8萬元和營業(yè)外支出40萬元。
(12)12月31日,計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅(假定除第(9)筆業(yè)務(wù)外,不考慮其他納稅調(diào)整事項)。假定不考慮營改增等相關(guān)因素影響。
要求:(1)編制甲公司2015年12月上述事項(1)至事項(10)經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
(2)編制甲公司2015年12月與所得稅有關(guān)的會計分錄。
(3)編制甲公司2015年12月份的利潤表。("應(yīng)交稅費"科目要求寫出明細科目及專欄名稱)

5.多項選擇題下列各項中需要在所有者權(quán)益變動表中單獨列示的有()。

A.外幣報表折算差額
B.公允價值變動收益
C.會計政策變更的累積影響數(shù)
D.提取的盈余公積

最新試題

在編制現(xiàn)金流量表時,下列現(xiàn)金流量中屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有()。

題型:多項選擇題

甲公司2X15年12月31日發(fā)現(xiàn)2X14年度多計管理費用100萬元,并進行了企業(yè)所得稅申報,甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%,并按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)甲公司2X14年度企業(yè)所得稅申報的應(yīng)納稅所得額大于零,則下列甲公司對此項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是()。

題型:單項選擇題

在不考慮其他因素的情況下,下列各方中,不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是()。

題型:單項選擇題

下列各經(jīng)營分部中,應(yīng)當(dāng)確定為報告分部的有()。

題型:多項選擇題

甲公司2X15年度的財務(wù)報告于2X16年3月31日經(jīng)批準對外報出。該公司在2X16年6月份發(fā)現(xiàn):2X15年年末庫存鋼材賬面余額為310萬元。經(jīng)檢查,該批鋼材在2X15年年末的預(yù)計售價為300萬元,預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為10萬元,甲公司2X15年12月31日未計提存貨跌價準備。甲公司2X16年12月31日資產(chǎn)負債表中存貨項目年初數(shù)應(yīng)調(diào)減()萬元。

題型:單項選擇題

關(guān)于前期差錯,下列說法中正確的有()。

題型:多項選擇題

下列會計事項中,可能會影響企業(yè)期初留存收益的有()。

題型:多項選擇題

甲擁有子公司乙,甲與丙共同控制丁。乙對戊、已有重大影響。不考慮其他因素,下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中,正確的有()。

題型:多項選擇題

甲公司2X15年7月自行研發(fā)完成一項專利權(quán),并于當(dāng)月投入使用,實際發(fā)生研究階段支出1200萬元,全部計入當(dāng)期管理費用,開發(fā)階段支出8000萬元(符合資本化條件),確認為無形資產(chǎn),按直線法攤銷,預(yù)計凈殘值為0。2X16年6月檢查發(fā)現(xiàn),會計人員將其攤銷期限錯誤地估計為10年;2X15年所得稅申報時已按相關(guān)成本費用的150%進行稅前扣除。經(jīng)查驗相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)稅法規(guī)定該類專利權(quán)的攤銷年限本應(yīng)為8年,攤銷方法、預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額,不考慮其他因素,則2X16年6月該公司的下列處理中,正確的是()。

題型:單項選擇題

A公司2X16年4月在上年度財務(wù)報告批準報出后,發(fā)現(xiàn)2X14年12月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)入賬價值為600萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊,預(yù)計使用年限為10年,無凈殘值。A公司對此項重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定A公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司2X16年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤”項目年初余額應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

題型:單項選擇題