單項選擇題甲公司2013年初庫存A產(chǎn)品數(shù)量共計800萬件,賬面余額為1200萬元,存貨跌價準(zhǔn)備余額為0,甲公司按照先進先出法核算發(fā)出產(chǎn)品成本。2月1日A產(chǎn)品完工入庫300萬件,入賬價值為480萬元;6月1日對外銷售A產(chǎn)品1000萬件。期末A產(chǎn)品的市場售價為1.5元/件,預(yù)計銷售費用為0.2元/件。假設(shè)該批產(chǎn)品未簽訂銷售合同,期末A產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()。

A.10萬元
B.30萬元
C.50萬元
D.70萬元


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1.問答題綜合題:A公司2013年的財務(wù)報表于2014年4月30日批準(zhǔn)對外報出,所得稅匯算清繳也于當(dāng)日完成,2014年1月1日至4月30日期間注冊會計師對A公司的報表進行審計時發(fā)現(xiàn)以下問題。(1)2013年10月15日,A公司與甲公司簽訂一項設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定,該設(shè)備安裝期限為4個月,合同總價款為180萬元。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元,至12月31日,已實際發(fā)生安裝費用80萬元(均為安裝人員工資),預(yù)計還將發(fā)生安裝費用50萬元。假定該合同的結(jié)果不能可靠估計。A公司按照80萬元確認了收入。(2)2013年8月31日,A公司與乙公司簽訂了一項質(zhì)押式回購協(xié)議,協(xié)議約定,A公司以500萬元的價格將一項可供出售權(quán)益工具出售給乙公司,于5個月后以550萬元的價格購回該可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬價值為300萬元,持有期間發(fā)生公允價值變動收益50萬元。A公司終止確認了該可供出售金融資產(chǎn),確認投資收益200萬元,經(jīng)查年末此金融資產(chǎn)公允價值為400萬元。(3)2013年11月1日,丙公司以A公司生產(chǎn)的某項產(chǎn)品侵犯了其專利權(quán)為由,對其提起訴訟,要求賠償損失100萬元。A公司經(jīng)核實后認為很可能承擔(dān)該義務(wù),但是A公司認定該侵權(quán)行為的發(fā)生與第三方M公司有關(guān),因此對M公司提出賠償要求,并基本確定可以從M公司取得賠償80萬元。至年末該訴訟尚未判決。A公司進行如下賬務(wù)處理:借記營業(yè)外支出100萬元,貸記預(yù)計負債100萬元,同時確認了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。按照稅法規(guī)定,該項訴訟的損失和賠償在實際發(fā)生時允許納入應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)負債表報出之前尚未進行終審判決。(4)6月30日,A公司從美國二級市場上按照市價購入丁公司發(fā)行的股票500萬股,作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該股票的市場價格為2美元/股,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.65元人民幣。A公司另支付手續(xù)費10美元。至年末,該股票的市場價格為2.8美元/股,年末的即期匯率為1美元=6.50元人民幣。A公司年末確認了其他綜合收益2535萬元人民幣,同時借記"財務(wù)費用"151.5萬元人民幣。A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司2013年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元。上述事項中除特殊說明外,稅法規(guī)定與會計處理均一致。要求:(1)根據(jù)資料(1)至資料(4),逐項判斷各項處理是否正確,并說明理由,如不正確,做出更正分錄。(2)計算經(jīng)過更正處理后,A公司實際應(yīng)交所得稅的金額,并計算上述調(diào)整除所得稅調(diào)整外對資產(chǎn)的影響金額。(不考慮未分配利潤的結(jié)轉(zhuǎn)分錄)。
2.問答題綜合題:甲上市公司(以下簡稱"甲公司")2×12年至2×14年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下。(1)2×12年1月1日,甲公司購買丁公司持有的乙公司60%股權(quán)。購買合同約定,以2×11年12月31日經(jīng)評估確定的乙公司凈資產(chǎn)價值12000萬元為基礎(chǔ),甲公司以每股14元的價格向其發(fā)行600萬股本公司股票作為對價。1月30日,雙方完成資產(chǎn)交接手續(xù);1月31日,甲公司向乙公司董事會派出7名成員,當(dāng)日即控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策;該項交易后續(xù)不存在實質(zhì)性障礙。1月31日,乙公司可辨認凈資產(chǎn)以上一年12月31日評估值為基礎(chǔ)進行調(diào)整后的公允價值為14400萬元(有關(guān)可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同)。當(dāng)日,乙公司股本為10000萬元,資本公積為2000萬元,盈余公積為940萬元,未分配利潤為1460萬元;甲公司股票收盤價為每股16元。2×12年2月5日,甲公司辦理完畢相關(guān)股權(quán)登記手續(xù),完成該交易相關(guān)的驗資程序。當(dāng)日甲公司股票收盤價為每股15元,乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為14400萬元。該項交易中,甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評估費10萬元、法律費30萬元,為發(fā)行股票支付券商傭金200萬元。甲、乙公司在該項交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)2×13年3月31日,甲公司又以7436萬元的價款取得乙公司40%的股權(quán)。當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為18000萬元。自購買日到增加投資日,乙公司以購買日公允價值為基礎(chǔ)實現(xiàn)的凈利潤為2800萬元,增加其他綜合收益140萬元。假定有關(guān)利潤和其他綜合收益在各年度中均勻?qū)崿F(xiàn)。(3)2×13年4月1日到年末,乙公司以購買日公允價值為基礎(chǔ)實現(xiàn)的凈利潤為2500萬元,未發(fā)生所有者權(quán)益的其他變動。(4)在不考慮乙公司的負債和或有負債因素的情況下,甲公司在2×13年末將乙公司全部資產(chǎn)視為一個資產(chǎn)組D(包含商譽)。經(jīng)計算,2×13年年末資產(chǎn)組D的可收回金額為20000萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。要求:(1)確定甲公司合并乙公司的購買日,并說明理由。計算甲公司合并報表中商譽的金額,并編制個別報表中初始確認的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2),編制2×12年甲公司合并報表中對長期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算的相關(guān)調(diào)整分錄。(3)根據(jù)資料(2),計算2×13年因增資對甲公司合并報表資本公積的影響,并編制相關(guān)的會計分錄。(4)根據(jù)資料(4)計算2×13年年末甲公司商譽減值的金額,并編制相關(guān)的會計分錄。
3.問答題綜合題:甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項如下。(1)甲公司可以自主從事進出口業(yè)務(wù),2012年10月20日,甲公司接受M公司委托,代理出口一批商品,該商品的總價款為5000萬元,甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù),并收到傭金。(2)甲公司向丁公司出租其商標(biāo)使用權(quán),約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費,使用期為10年。2012年,丁公司實現(xiàn)銷售收入100萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費。(3)2012年12月1日,對外出售一批服裝,該服裝的成本為2000萬元,出售價格為3500萬元,價款尚未收到。為了促銷商品,減少庫存,甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。甲公司對該應(yīng)收賬款采取如下折扣政策:2/10,1/20,n/30。甲公司于2012年12月15日收到該價款。(4)甲公司除實體店銷售外,還有一條網(wǎng)上銷售渠道,主要銷售其生產(chǎn)的服裝或代銷其他廠家商品。甲公司本年對于一批秋冬女裙采用兩種網(wǎng)上銷售模式,即單套銷售或以團購方式銷售。該裙裝的單套售價為299元/套,團購價為199元/套。甲公司本年通過網(wǎng)上銷售渠道,全年共銷售上述女裙40萬套。其中,以團購方式銷售35萬套。按照約定,網(wǎng)上銷售每套服裝需向第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺支付1元的手續(xù)費。每套成本為150元。價款已經(jīng)全部收到。假定不考慮增值稅等因素。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄。
4.問答題綜合題:2×12年6月30日,A公司與B公司完成一項資產(chǎn)置換。雙方置換資料如下。(1)A公司換出資產(chǎn):自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,成本為180萬元,銷售價格為300萬元(等于計稅基礎(chǔ)),適用的消費稅稅率為10%;閑置辦公樓,原值為300萬元,已計提折舊120萬元,已計提減值準(zhǔn)備30萬元,剩余使用年限為25年,凈殘值為0,采用直線法計提折舊,公允價值為200萬元。B公司換出資產(chǎn):交易性金融資產(chǎn),為從國內(nèi)二級市場上購入的境內(nèi)甲公司的股票,初始取得成本為150萬元,持有期間發(fā)生的公允價值變動收益為50萬元,置換日的公允價值為240萬元;可供出售金融資產(chǎn),是從美國二級市場上購入的境外乙公司的股票,取得成本為30萬美元(折合為人民幣200萬元),持有期間累計計入其他綜合收益貸方金額為80萬元人民幣。置換日該股票的公允價值為55萬美元。置換日的匯率為1美元=6.70元人民幣。(2)A公司向B公司支付銀行存款57.5萬元人民幣。A公司為取得甲公司的股票支付手續(xù)費20萬元,取得后不打算近期出售。取得乙公司股票后準(zhǔn)備近期出售。A公司處置辦公樓發(fā)生清理費用5萬元。B公司為取得上述應(yīng)稅消費品發(fā)生運雜費15萬元,另發(fā)生裝卸費、入庫前整理費共計12萬元,B公司取得后作為存貨核算。B公司取得上述辦公樓后直接對外出租(已簽訂租賃合同)。A公司與B公司的上述費用,均已用銀行存款支付。(3)其他資料:假定A、B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。B公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假設(shè)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮其他因素。要求:(1)根據(jù)上述資料,判斷A公司取得甲、乙公司股票應(yīng)分別作為哪類金融資產(chǎn)核算;(2)根據(jù)上述資料,編制A公司置換日的相關(guān)會計分錄;(3)根據(jù)上述資料,計算該非貨幣性資產(chǎn)交換對B公司損益的影響金額。
5.多項選擇題下列有關(guān)所得稅的說法中,正確的有()。

A.當(dāng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)小于賬面價值時需要確認遞延所得稅資產(chǎn)
B.因集團內(nèi)部債權(quán)債務(wù)往來在個別報表中形成的遞延所得稅在合并報表中應(yīng)該抵銷
C.期末因稅率變動對遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整均應(yīng)計入所得稅費用
D.直接計入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債不影響所得稅費用

7.多項選擇題下列關(guān)于企業(yè)以回購的公司普通股股票進行股權(quán)激勵的處理中,正確的有()。

A.回購公司普通股應(yīng)沖減股本金額
B.在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日確認相應(yīng)的資本公積金額
C.在等待期按照期權(quán)在每個資產(chǎn)負債表日的公允價值計算應(yīng)確認的成本費用
D.行權(quán)日應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額,同時按差額計入資本公積(股本溢價)

8.多項選擇題下列關(guān)于稀釋每股收益的說法中,正確的有()。

A.企業(yè)存在的可轉(zhuǎn)換公司債券的增量股每股收益一定不為0
B.企業(yè)發(fā)行行權(quán)價格小于市場價格的認股權(quán)證對虧損企業(yè)具有反稀釋性
C.企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格低于當(dāng)期普通股市場平均價格時對虧損企業(yè)具有稀釋性
D.企業(yè)存在多項稀釋性潛在普通股時需單獨考慮各自的稀釋性

10.多項選擇題下列關(guān)于報告分部的說法中,正確的有()。

A.報告分部中應(yīng)該披露所有經(jīng)營分部的相關(guān)信息
B.分部收入包括主營業(yè)務(wù)收入、利息收入、處置投資凈收益等營業(yè)利潤項目
C.報告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過10個
D.報告分部的確定符合重要性原則