問(wèn)答題綜合題:鴻源乳業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱"鴻源公司")為一家乳制品研發(fā)、制造企業(yè),主營(yíng)液體乳制品的研發(fā)及生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)。2013年末鴻源公司總部資產(chǎn)和資產(chǎn)組的有關(guān)資料如下。資料一:鴻源公司擁有A、B、C三條生產(chǎn)線,每條生產(chǎn)線劃分為一個(gè)資產(chǎn)組,分別生產(chǎn)不同品項(xiàng)的產(chǎn)品。(1)鴻源公司總部資產(chǎn)為一個(gè)產(chǎn)品研發(fā)中心,至2013年末,賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元,由于技術(shù)落后,出現(xiàn)減值跡象。該研發(fā)中心用于A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組新產(chǎn)品的研發(fā),其賬面價(jià)值可以合理和一致的分?jǐn)傊粮飨嚓P(guān)資產(chǎn)組。(2)A資產(chǎn)組由X、Y、Z三部生產(chǎn)設(shè)備組成,賬面價(jià)值分別為400萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、600萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用壽命均為10年。由于所生產(chǎn)產(chǎn)品品種單一,不能滿足多樣化需求,銷量大幅度下降。鴻源公司預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值(包括分配的總部資產(chǎn))為1800萬(wàn)元,無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。由于X、Y、Z設(shè)備無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量,因此無(wú)法合理預(yù)計(jì)三項(xiàng)設(shè)備未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值,僅能預(yù)計(jì)X設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為265萬(wàn)元,Y、Z設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額也無(wú)法預(yù)計(jì)。(3)B資產(chǎn)組至2013年末賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元,由于設(shè)備老化導(dǎo)致產(chǎn)量大幅減少,該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用15年,鴻源公司預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值(包括分配的總部資產(chǎn))為950萬(wàn)元,無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。(4)C資產(chǎn)組至2013年末賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元,由于經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)低于預(yù)期,出現(xiàn)了減值跡象。預(yù)計(jì)資產(chǎn)組尚可使用年限為5年,鴻源公司預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值(包括分配的總部資產(chǎn))為2340萬(wàn)元,無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。資料二:2013年1月1日,鴻源公司以900萬(wàn)元的價(jià)款取得某乳粉制造企業(yè)80%的股權(quán),能夠?qū)ζ湄?cái)務(wù)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施有效控制。當(dāng)日該乳粉制造企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)控制之前雙方?jīng)]有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。鴻源公司將其認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2013年12月31日購(gòu)入的該乳粉制造企業(yè)自購(gòu)買日按照公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元,包含商譽(yù)在內(nèi)的資產(chǎn)組可收回金額為1225萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求:(1)根據(jù)資料一,計(jì)算鴻源公司2013年12月31日研發(fā)中心和A、B、C資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額;(2)根據(jù)資料一,計(jì)算X、Y、Z設(shè)備直計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額;(3)根據(jù)資料二,計(jì)算鴻源公司2013年12月31日商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

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1.問(wèn)答題綠園公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)1月1日外購(gòu)一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,設(shè)備價(jià)款150萬(wàn)元,發(fā)生安裝費(fèi)用30萬(wàn)元,3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。綠園公司對(duì)其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0,預(yù)計(jì)使用壽命為5年。稅法規(guī)定此類設(shè)備應(yīng)按照直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值、使用壽命與會(huì)計(jì)一致,當(dāng)年此設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年末全部對(duì)外出售。(2)3月1日,購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù),原價(jià)為480萬(wàn)元,該專利技術(shù)使用壽命不確定,期末進(jìn)行減值測(cè)試,確認(rèn)100萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定,該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)按照10年期限采用直線法進(jìn)行攤銷,有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。(3)6月30日,綠園公司持有M公司30%的股權(quán),能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。M公司2013年上半年實(shí)現(xiàn)公允凈利潤(rùn)600萬(wàn)元,綠園公司對(duì)此確認(rèn)投資收益,并相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。該項(xiàng)投資為綠園公司2013年初取得,入賬價(jià)值為250萬(wàn)元(等于初始投資成本),當(dāng)年M公司未發(fā)生其他分配事項(xiàng)。期末該投資可收回金額為350萬(wàn)元。綠園公司打算長(zhǎng)期持有該長(zhǎng)期股權(quán)投資。(4)本期發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出310萬(wàn)元,稅法規(guī)定,對(duì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分不得扣除。(5)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升80萬(wàn)元。(6)其他資料:綠園公司2013年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為25%,假定期初遞延所得稅項(xiàng)目余額均為0,未來(lái)期間能取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假定不考慮其他因素。要求:(1)根據(jù)資料(1),分別計(jì)算2013年該項(xiàng)設(shè)備會(huì)計(jì)和稅法的折舊金額,并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅;(2)根據(jù)資料(2),計(jì)算2013年末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅;(3)根據(jù)資料(3),計(jì)算長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的減值金額,并計(jì)算2013年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和應(yīng)納稅調(diào)整的金額;(4)計(jì)算綠園公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅;(5)計(jì)算綠園公司2013年所得稅費(fèi)用的金額,并編制綠園公司確認(rèn)所得稅的相關(guān)分錄。
2.問(wèn)答題綜合題:筑業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱"筑業(yè)公司")為一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。2013年末其財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:(1)1月1日,筑業(yè)公司將一項(xiàng)公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量,變更日該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元,2013年末房地產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。該項(xiàng)房地產(chǎn)為2011年12月31日取得,原價(jià)1000萬(wàn)元,持有期間公允價(jià)值變動(dòng)200萬(wàn)元。變更之后按照年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。筑業(yè)公司對(duì)此變更作出如下處理:2013年1月1日變更計(jì)量方法:借:投資性房地產(chǎn)1000盈余公積30利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)270貸:投資性房地產(chǎn)--成本1000--公允價(jià)值變動(dòng)200投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1002013年按照成本模式計(jì)量:借:其他業(yè)務(wù)成本100貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100(2)為籌集資金,筑業(yè)公司1月1日發(fā)行了一項(xiàng)面值為2000萬(wàn)元的一般公司債券,該債券每年年末支付利息,票面利率為12%,期限為3年,實(shí)際收到價(jià)款2206.1萬(wàn)元,另支付發(fā)行費(fèi)用16.1萬(wàn)元。發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為8%。筑業(yè)公司當(dāng)年的處理為:借:銀行存款2206.1貸:應(yīng)付債券--面值2000--利息調(diào)整206.1借:管理費(fèi)用16.1貸:銀行存款16.1借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(2206.1×8%)176.49應(yīng)付債券--利息調(diào)整63.51貸:應(yīng)付利息240(3)2013年11月,筑業(yè)公司在A市開(kāi)發(fā)的一處住宅小區(qū)的業(yè)主代表以小區(qū)內(nèi)供熱以及供電設(shè)施頻發(fā)故障為由,將其告上法庭,要求筑業(yè)公司支付共計(jì)30萬(wàn)元的賠償金。筑業(yè)公司預(yù)計(jì)此項(xiàng)訴訟很可能敗訴。但是筑業(yè)公司認(rèn)為這些設(shè)施的故障,主要因承擔(dān)該住宅小區(qū)建造業(yè)務(wù)的M建筑工程公司建造過(guò)程中未使用合同約定型號(hào)規(guī)格的供熱與供電材料導(dǎo)致,因此向M公司提出補(bǔ)償要求。期末,筑業(yè)公司經(jīng)律師估計(jì),基本確定能收到M公司的賠償金12萬(wàn)元,因此筑業(yè)公司按照自身承擔(dān)的部分確認(rèn)18萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債,會(huì)計(jì)處理如下:借:營(yíng)業(yè)外支出18貸:預(yù)計(jì)負(fù)債18其他資料:(P/A,8%,3)=2.5771;(P/A,9%,3)=2.5313;(P/F,8%,3)=0.7938;(P/F,9%,3)=0.7722。假定不考慮其他因素。要求:逐項(xiàng)判斷資料中各項(xiàng)處理是否正確,若不正確,請(qǐng)編制相應(yīng)的更正分錄。
3.多項(xiàng)選擇題下列有關(guān)BOT業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中,表述正確的有()。

A.如果BOT業(yè)務(wù)中授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn),構(gòu)成了授予方應(yīng)付合同價(jià)款的一部分,那么應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理
B.項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù),將基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)包給其他方時(shí),不能確認(rèn)建造服務(wù)收入
C.項(xiàng)目公司自授予方取得的授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)時(shí),應(yīng)以其公允價(jià)值確認(rèn),未提供與獲取該資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)前應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債
D.BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)作為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)

6.多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目填列的說(shuō)法中,正確的有()。

A.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí),購(gòu)買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,應(yīng)在"支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映
B.支付的耕地占用稅應(yīng)在"支付的各項(xiàng)稅費(fèi)"項(xiàng)目中反映
C.為職工支付的五險(xiǎn)一金在"支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映
D.投資性房地產(chǎn)的租金收入應(yīng)在"收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映

8.多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)資產(chǎn)中,已計(jì)提的減值準(zhǔn)備可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的有()。

A.商譽(yù)
B.可供出售權(quán)益工具
C.持有至到期投資
D.庫(kù)存商品

10.多項(xiàng)選擇題甲公司2013年12月1日計(jì)劃從2014年1月1日起關(guān)閉一個(gè)業(yè)務(wù)部,因此制定一項(xiàng)重組計(jì)劃。該重組計(jì)劃為:該業(yè)務(wù)部除高層管理人員及部分優(yōu)秀員工調(diào)劑其他業(yè)務(wù)部門繼續(xù)留用外,剩余40名員工進(jìn)行辭退,并一次性支付補(bǔ)償款每人10萬(wàn)元;因關(guān)閉業(yè)務(wù)部而撤銷租賃房屋合同發(fā)生的違約金為12萬(wàn)元;將撤銷業(yè)務(wù)部辦公區(qū)設(shè)備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元;因撤銷該業(yè)務(wù)部預(yù)計(jì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)損失8萬(wàn)元。不考慮其他因素影響,下列有關(guān)該項(xiàng)重組義務(wù)的處理中,正確的有()。

A.與該重組計(jì)劃有關(guān)的直接支出金額為412萬(wàn)元
B.甲公司應(yīng)借記"管理費(fèi)用"400萬(wàn)元,"營(yíng)業(yè)外支出"12萬(wàn)元;貸記"應(yīng)付職工薪酬"400萬(wàn)元,"預(yù)計(jì)負(fù)債"12萬(wàn)元
C.將撤銷的業(yè)務(wù)部辦公區(qū)設(shè)備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益
D.因該重組計(jì)劃對(duì)2013年損益的影響金額為420萬(wàn)元