A.審計(jì)小組派人前往匈牙利實(shí)施監(jiān)盤程序
B.以審計(jì)范圍受限為由發(fā)表非無保留意見
C.委托當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)觀察盤點(diǎn)出具公證書
D.由獨(dú)立機(jī)構(gòu)對分公司職員盤點(diǎn)全程錄像
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A.檢查被審計(jì)單位存貨的出、入庫單,關(guān)注是否存在被審計(jì)單位尚未告知注冊會計(jì)師的倉庫
B.詢問被審計(jì)單位除管理層和財(cái)務(wù)部門以外的其他人員,如營銷人員、倉庫人員等,以了解有關(guān)存貨存放地點(diǎn)的情況
C.檢查費(fèi)用支出明細(xì)賬和租賃合同,關(guān)注被審計(jì)單位是否租賃倉庫并支付租金,如果有,該倉庫是否已包括在被審計(jì)單位提供的倉庫清單中
D.比較被審計(jì)單位不同時(shí)期的存貨存放地點(diǎn)清單,關(guān)注倉庫變動情況,以確定是否存放在因倉庫變動而未將存貨納入盤點(diǎn)范圍的情況發(fā)生
A.如果存貨存放在多個(gè)地點(diǎn),注冊會計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單,第三方代被審計(jì)單位保管存貨的倉庫除外
B.如果存貨存放在多個(gè)地點(diǎn),注冊會計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單,租賃的倉庫除外
C.如果存貨存放在多個(gè)地點(diǎn),注冊會計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單,并考慮其完整性
D.如果存貨存放在多個(gè)地點(diǎn),注冊會計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單,期末存貨量為零的倉庫除外
A.執(zhí)行抽盤
B.檢查存貨
C.評價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序
D.觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況
A.注冊會計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí),需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作
B.如果存貨盤點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行,注冊會計(jì)師除實(shí)施監(jiān)盤相關(guān)審計(jì)程序外,還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他程序,以確定盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動已得到恰當(dāng)記錄
C.如果存貨存放在不同地點(diǎn),注冊會計(jì)師的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)覆蓋所有存放地點(diǎn)
D.如果由于不可預(yù)見的情況,無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序
A.索取全部盤點(diǎn)表并按編號順序匯總后,進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對
B.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知被審計(jì)單位,以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備
C.抽盤后將抽盤記錄交予被審計(jì)單位,要求被審計(jì)單位調(diào)整存貨盤點(diǎn)表
D.由于未能監(jiān)盤期初存貨,擬定根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額,并予以確認(rèn)
最新試題
ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)在對甲公司存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí),A注冊會計(jì)師在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場評價(jià)了管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的程序,認(rèn)為其設(shè)計(jì)有效,A注冊會計(jì)師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結(jié)束了現(xiàn)場工作。(2)因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少,A注冊會計(jì)師僅將監(jiān)盤程序用作實(shí)質(zhì)性程序。(3)丙公司2015年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%,A注冊會計(jì)師對存貨實(shí)施了監(jiān)盤,測試了采購和銷售交易的截止,均未發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。(4)丁公司管理層未將以前年度已全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤點(diǎn)范圍,A注冊會計(jì)師檢查了以前年度審計(jì)工作底稿,認(rèn)可了管理層的做法。(5)己公司管理層規(guī)定,由生產(chǎn)部門人員對全部存貨進(jìn)行盤點(diǎn),再由財(cái)務(wù)部門人員抽取50%進(jìn)行復(fù)盤,A注冊會計(jì)師對復(fù)盤項(xiàng)目執(zhí)行抽盤,未發(fā)現(xiàn)差異,據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤點(diǎn)結(jié)果。針對上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷?并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊。
2017年初,ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托對甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),委派A注冊會計(jì)師為項(xiàng)目合伙人。甲公司為釀酒公司,2016年期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等,其中各類谷物糧食主要儲存在各采購地的10個(gè)簡易棚內(nèi),桶裝酒儲存在甲公司1個(gè)倉庫內(nèi),包裝箱酒儲存在甲公司另1倉庫內(nèi)。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2016年12月31日起開始盤點(diǎn)存貨,盤點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊會計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃摘錄如下:(1)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制較為有效,加之存貨單位價(jià)值不高,將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平。(2)在對桶裝酒實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí),采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法,確定存貨的數(shù)量;對于包裝箱酒,按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn),并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。(3)甲公司對各類谷物糧食的盤點(diǎn)計(jì)劃是:2016年12月31日盤點(diǎn)5個(gè)簡易棚內(nèi)的谷物糧食,2017年1月5日盤點(diǎn)其他5個(gè)簡易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤點(diǎn)計(jì)劃,要求項(xiàng)目組成員在上述時(shí)間對糧食實(shí)施監(jiān)盤程序。(4)盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制。對存放在倉庫酒類的盤點(diǎn),設(shè)計(jì)預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí),由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上,另一聯(lián)由其留存;盤點(diǎn)結(jié)束后,連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。(5)盤點(diǎn)結(jié)束后,對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨,由倉庫保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。針對上述存貨監(jiān)盤計(jì)劃第(1)項(xiàng)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng),簡要提出改進(jìn)建議。
如果注冊會計(jì)師王婧和王琳以齊天公司境外銷售分公司的存貨未經(jīng)實(shí)地監(jiān)盤為由,決定對齊天公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告,請判斷是否恰當(dāng),并簡要說明理由。
針對上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
針對資料二的注釋1至注釋3,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出相關(guān)審計(jì)處理建議是否存在不當(dāng)之處,并簡要說明理由。如果存在不當(dāng)之處,簡要提出改進(jìn)建議。
針對資料一的注釋1至注釋3,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出相關(guān)審計(jì)處理建議是否存在不當(dāng)之處,并簡要說明理由。如果存在不當(dāng)之處,簡要提出改進(jìn)建議。
針對上述第(6)項(xiàng),列舉三項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目組可以實(shí)施的審計(jì)程序。
假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場,指出A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。
針對資料三,結(jié)合資料一和資料二,假定不考慮其他條件,針對A原材料、B原材料和C原材料,以及A產(chǎn)品、B產(chǎn)品和C產(chǎn)品,逐項(xiàng)指出是否存在需要建議甲公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的情況,并簡要說明理由。