問答題

2005年檢查甲公司2004年度企業(yè)所得稅，發(fā)現(xiàn)如下問題：甲公司于2004年3月1日購買一臺設(shè)備，該設(shè)備價(jià)款分三次支付，3月1日支付100萬元，3月10日支付60萬元，3月15日支付40萬元，該設(shè)備于3月30日安裝完成，可以投入使用。為購買該設(shè)備甲公司于3月1日向銀行取得借款140萬元，年利率12％，3月10日又向銀行取得借款60萬元，年利率15％。本月借款實(shí)際發(fā)生的利息之和＝140×12％×1／12＋（60×15％×1／12）×20／30＝1．9（萬元），企業(yè)作會計(jì)分錄如下： 借：在建工程19000 貸：預(yù)提費(fèi)用——利息19000 同時(shí)，按在建工程總額220萬元（設(shè)備價(jià)款、安裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、利息等），結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，分錄為： 借：固定資產(chǎn)2200000 貸：在建工程2200000 該設(shè)備由企業(yè)管理部門使用，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈值為5％，2004年計(jì)提折舊額＝2200000×（1－5％）÷10÷12×9＝156750（元），分錄為： 借：管理費(fèi)用156750 貸：累計(jì)折舊156750 假設(shè)2004年甲公司會計(jì)利潤總額500000元，公司已按33％的所得稅率計(jì)提所得稅165000元，本年度已預(yù)繳所得稅120000元，不考慮其他納稅調(diào)整因素，企業(yè)所得稅稅率為33％。

計(jì)算甲公司2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅額，并作出相關(guān)調(diào)賬處理。

參考答案： 應(yīng)予資本化的利息計(jì)算如下：
（1）累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝100×30／30＋60×20／30＋40×15／30＝...