注冊會計師所得稅單項選擇題每日一練(2019.01.12)

來源：考試資料網(wǎng)

1 甲公司2×15年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，利潤總額為400萬元，當年廣告費用實際發(fā)生額200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費用的應(yīng)稅支出不得超過當年營業(yè)收入的15％，甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％，當年行政性罰款支出為10萬元，當年購入的以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)期末公允價值上升10萬元，假定不考慮其他因素，則甲公司2×15年應(yīng)確認的所得稅費用為（）萬元。

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2 甲公司2×16年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，其中，國債利息收人為1200萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額為180萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％，則甲公司2×16年應(yīng)交所得稅金額為（）萬元。

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3 A公司2×15年12月因違反當?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款280萬元，A公司確認其他應(yīng)付款280萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，不允許稅前扣除。至2×15年12月31日，該項罰款已經(jīng)支付了200萬元。則A公司2×15年12月31日該項其他應(yīng)付款的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

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4 M公司2×12年發(fā)生廣告費支出3000萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15％的部分允許稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。M公司2×12年實現(xiàn)銷售收入15000萬元。M公司2×12年因該事項確認的暫時性差異為（）。

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5 甲公司2×13年3月1日開始自行研發(fā)一項新工藝，2×13年3月至10月發(fā)生的各項研究、開發(fā)等費用共計150萬元，2×13年11月研究成功，進入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資120萬元，福利費30萬元，另發(fā)生其他費用25萬元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有60％滿足資本化條件。至2×13年12月31日，甲公司自行開發(fā)成功該項新工藝。并于2×14年2月1日依法申請了專利，支付注冊費3萬元，律師費5萬元，2×14年3月1日為運行該項資產(chǎn)發(fā)生的培訓費7萬元，2×14年該無形資產(chǎn)共計攤銷金額為25萬元。則甲公司2×14年年末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

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