中級會計所得稅單項選擇題每日一練(2019.01.26)

來源：考試資料網

1 甲公司以2017年1月8日發(fā)行的公允價值為1000萬元的股票為對價購入乙公司100%的凈資產，乙公司法人資格消失。甲公司與乙公司在此之前不存在關聯方關系。購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為600萬元。假定該項合并屬于免稅合并。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，則甲公司購買日商譽的計稅基礎為（）萬元。

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2 甲公司于2017年2月20日外購一棟寫字樓并于當日對外出租，取得時成本為12000萬元，該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2017年12月31日，該寫字樓公允價值跌至11200萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預計凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%，并預計在未來期間內保持不變，甲公司預計未來能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異，2017年12月31日甲公司因該項投資性房地產應確認的遞延所得稅資產為（）萬元。

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3 甲公司擁有乙公司80%有表決權股份，能夠對乙公司實施控制。2017年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬元（未計提存貨跌價準備），售價為1000萬元；至2017年12月31日，乙公司將上述商品已對外銷售40%，該商品未發(fā)生減值。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產負債表債務法核算其所得稅。2017年12月31日甲公司合并財務報表中由于該批商品應確認的遞延所得稅資產為（）萬元。

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4 A公司2016年12月31日“預計負債—產品質量保證”科目貸方余額為200萬元，2017年實際發(fā)生產品質量保證費用190萬元，2017年12月31日預提產品質量保證費用120萬元。稅法規(guī)定．產品質量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則2017年12月31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。

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5 2017年12月31日，甲公司因以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和可供出售金融資產的公允價值變動，分別確認了20萬元的遞延所得稅資產和40萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2017年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元。

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