單項(xiàng)選擇題

2010年上半年,A公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)。
(1)以一項(xiàng)作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資換入B公司的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)。A公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬元,B公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為400萬元,A公司另支付補(bǔ)價(jià)100萬元。
(2)以一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬元的長期股權(quán)投資換入C公司公允價(jià)值為280萬元的無形資產(chǎn),A公司另支付補(bǔ)價(jià)73萬元。
(3)以一項(xiàng)賬面余額為246萬元的應(yīng)收賬款換入D公司一項(xiàng)公允價(jià)值為200萬元的固定資產(chǎn),并收到補(bǔ)價(jià)10萬元。
(4)以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))換入E公司公允價(jià)值為320萬元的長期股權(quán)投資,并收到補(bǔ)價(jià)100萬元。
假定上述資產(chǎn)交換事項(xiàng)均具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。

下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A、A公司與B公司的資產(chǎn)交換
B、A公司與C公司的資產(chǎn)交換
C、A公司與D公司的資產(chǎn)交換
D、A公司與E公司的資產(chǎn)交換


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北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè),需交納增值稅的,皆為17%的稅率)。2014年和2015年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)2014年1月1習(xí),北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2014年2月10日,因南方公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無法償還貨款,北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議,南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2014年3月2日,南方公司將材料運(yùn)抵北方公司,同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2014年6月30日,該批原材料尚未開始進(jìn)行生產(chǎn),但所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬元下降到1220萬元,將上述材料加工成A產(chǎn)品尚需投入270萬元,估計(jì)銷售A產(chǎn)品的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售,該批材料的市場價(jià)為900萬元,估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬元。(3)2014年8月20日,因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還,遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議:①用銀行存款歸還欠款100萬元;②用所持某上市公司100萬股股票歸還欠款,其在債務(wù)重組日的收盤價(jià)為400萬元,北方公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算,其賬面余額為340萬元(成本300萬元,公允價(jià)值變動(dòng)40萬元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi),已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)2014年12月31日,從南方公司取得的材料已領(lǐng)用60%用于產(chǎn)品生產(chǎn),結(jié)存40%。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn),結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售,該批材料的市場價(jià)為410萬元,估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為2萬元。(5)2015年3月20日,北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)置換,資產(chǎn)置換日,原材料的公允價(jià)值為410萬元,增值稅稅額為69.7萬元,南方公司專利權(quán)的公允價(jià)值為479.7萬元,假定該專利權(quán)符合稅法規(guī)定的免稅條件。不考慮所得稅等其他因素的影響。要求:(1)確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日,并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。(2)判斷2014年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值,編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組日北方公司的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制北方公司2014年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2015年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。

題型:問答題

2×16年7月5日,甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,同意免去乙公司前欠賬款中的20萬元,剩余款項(xiàng)在2×16年9月30日支付;同時(shí)約定,截至2X16年9月30日,乙公司如果經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn),現(xiàn)金流量充裕,應(yīng)再償還甲公司12萬元。重組日.甲公司估計(jì)這12萬元屆時(shí)被償還的可能性為70%。2X16年7月5日,甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬元。

題型:單項(xiàng)選擇題

甲股份有限公司(以下簡稱"甲公司")為上市公司,2014年至2015年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)2014年7月30日,甲公司就應(yīng)收A公司賬款5000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定:A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)專利權(quán)償付該項(xiàng)債務(wù);A公司將在建寫字樓和專利權(quán)所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后,雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。2014年8月10日,A公司將在建寫字樓和專利權(quán)所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日,甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬元;A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為2200萬元;A公司該專利權(quán)的賬面余額為2300萬元,已累計(jì)攤銷200萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為2300萬元。(2)甲公司取得在建寫字樓后,委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2015年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬元。2015年1月1日,該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對于該寫字樓,甲公司與B公司于2014年11月11日簽訂經(jīng)營租賃合同,將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定:租賃期自2015年1月1日開始,租期為5年;年租金為200萬元,每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。2015年12月31日,甲公司收到租金200萬元。同日,該寫字樓的公允價(jià)值為3100萬元。(3)其他資料如下:①假定甲公司對投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求:(1)計(jì)算甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司寫字樓在2015年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2015年收取寫字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

題型:問答題

2×17年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議,將乙商業(yè)銀行于2×14年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長至2×17年12月31日,年利率降至6%,免除積欠的利息45000元,本金減至420000元,利息仍按年支付;同時(shí)規(guī)定,債務(wù)重組的當(dāng)年若有盈利,則當(dāng)年利率恢復(fù)至9%;若無盈利,仍維持6%的利率。甲公司估計(jì)在債務(wù)重組當(dāng)年很可能盈利,不考慮其他因素,則甲公司在債務(wù)重組日對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()元。

題型:單項(xiàng)選擇題

甲公司因無法償還乙公司(股份有限公司)4000萬元貨款,于2×16年8月1日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司通過增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù),股票發(fā)行價(jià)為2800萬元。乙公司已對該應(yīng)收賬款計(jì)提了360萬元壞賬準(zhǔn)備,并將取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2×16年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素,針對上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。甲公司于2013年9月30日向乙公司銷售一批產(chǎn)品,應(yīng)收乙公司的貨款為2340萬元(含增值稅)。乙公司同日開出一張期限為6個(gè)月,票面年利率為8%的商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日,乙公司沒有按期兌付,甲公司按該應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,并不再計(jì)提利息。2014年年末,甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,經(jīng)協(xié)商,甲公司于2015年1月1日與乙公司簽訂以下債務(wù)重組協(xié)議:(1)乙公司以一批資產(chǎn)抵償甲公司部分債務(wù),乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值如下:(2)甲公司減免上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的30%,其余的債務(wù)在債務(wù)重組日后滿2年時(shí)付清,并按年利率3%收取利息,假定實(shí)際年利率為3%;但若乙公司2015年實(shí)現(xiàn)盈利,則2016年按5%年利率收取利息,估計(jì)乙公司2015年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。2015年1月2日,甲公司與乙公司辦理股權(quán)劃轉(zhuǎn)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫存商品核算,取得X公司股票后作為交易性金融資產(chǎn)核算,取得土地使用權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算并按50年采用直線法攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2015年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,轉(zhuǎn)換日該土地使用權(quán)公允價(jià)值為1000萬元。假設(shè)除增值稅外,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求:(1)計(jì)算甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。(2)計(jì)算債務(wù)重組日該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響甲公司當(dāng)年利潤總額的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算債務(wù)重組日該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響乙公司當(dāng)年利潤總額的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2015年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額。

題型:問答題

M公司與N公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。M公司銷售給N公司一批商品,價(jià)款為100萬元,增值稅稅額為17萬元,款項(xiàng)尚未收到,因N公司資金困難,已無力償還M公司的全部貨款,經(jīng)協(xié)商,N公司分別用一批材料和長期股權(quán)投資予以抵償全部債務(wù)。已知:原材料的賬面余額為25萬元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元,公允價(jià)值為30萬元(計(jì)稅價(jià)格);長期股權(quán)投資賬面余額為42.5萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備2.5萬元,公允價(jià)值為45萬元。不考慮其他因素,N公司該項(xiàng)債務(wù)重組影響利潤總額的金額為()萬元。

題型:單項(xiàng)選擇題

A公司和B公卅均為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。A公司銷售給B公司一批庫存商品,形成應(yīng)收賬款600萬元(含增值稅),款項(xiàng)尚未收到。到期時(shí)B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù),經(jīng)雙方協(xié)商,A公司同意B公司用存貨抵償該項(xiàng)債務(wù),該批存貨公允價(jià)值為500萬元(不含增值稅),增值稅稅額為85萬元,賬面價(jià)值為300萬元,假設(shè)重組日A公司該應(yīng)收賬款已計(jì)提了50萬元的壞賬準(zhǔn)備A公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額為()萬元,

題型:單項(xiàng)選擇題

2×14年10月,法院規(guī)定量準(zhǔn)了甲公司的重整計(jì)劃。截至2×15年4月10日,甲公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù):應(yīng)清償給債權(quán)人的3500萬股股票已經(jīng)過戶到相應(yīng)的債權(quán)人名下,預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的股票也過戶到管理人指定的賬戶。甲公司認(rèn)為,有關(guān)重整事項(xiàng)已經(jīng)基本執(zhí)行完畢,很可能得到法院對該重整協(xié)議履行完畢的裁決。預(yù)計(jì)重整收益1500萬元。甲公司于2×15年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出2×14年財(cái)務(wù)報(bào)告。不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司有關(guān)重整的會(huì)計(jì)處理中,正確的有().

題型:多項(xiàng)選擇題

2012年甲公司自乙公司購入原材料形成債務(wù)800萬元。乙公司未對該債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2013年2月1日甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,與乙公司進(jìn)行了債務(wù)重組,協(xié)議如下:甲公司以其生產(chǎn)的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備償還該債務(wù)的50%,該設(shè)備成本為200萬元,公允價(jià)值為300萬元,甲公司未對該設(shè)備計(jì)提減值;剩余的50%的債務(wù)轉(zhuǎn)為對甲公司的投資,甲公司為此定向增發(fā)股票50萬股,每股市價(jià)為8元。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。增值稅以銀行存款另行支付。假定不考慮其他因素,下列說法中正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題