問答題

時錦公司2013年度資產(chǎn)負債表和利潤表如下。其他有關資料。（1）本年度支付了27000元現(xiàn)金股利。
（2）營業(yè)成本360000元中，包括工資費用165000元。管理費用61000元中，包括折舊費用21500元，報銷的備用金3000元，職工薪酬24000元，支付其他費用12500元。
（3）本年度出售固定資產(chǎn)一臺，原價60000元，已提折舊5000元，處置價格為58000元，已收到現(xiàn)金。
（4）本年度購入固定資產(chǎn)，價款317000元，以銀行存款支付。
（5）本年度購入交易性金融資產(chǎn)，支付價款13000元。
（6）本年度出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金18000元，成本15000元。
（7）本年度償付應付公司債券70000元；新發(fā)行債券215000元，已收到現(xiàn)金。
（8）本年度發(fā)生火災造成存貨（均系原材料）損失10000元，已計入營業(yè)外支出。
（9）其他應收款全部為備用金，本年撥付3000元。
（10）本年度發(fā)行新股50000元，已收到現(xiàn)金。
（11）財務費用10000元系支付的債券利息。
（12）期末存貨均為外購原材料。
（13）應交稅費年初余額、期末余額均為零。為簡便起見，本題只考慮所得稅，不考慮其他稅金，假定時錦公司沒有現(xiàn)金等價物，應收賬款全部為應收銷貨款，應付賬款全部為應付購貨款。時錦公司計算的現(xiàn)金流量表中部分項目金額如下。（1）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本360000-其中包含的工資費用165000+本期存貨的增加額（165000-80000）+應付賬款的減少額（年初數(shù)-期末數(shù)）（49500-93000）+應付票據(jù)的減少額（120000-0）=356500（元）（2）收回投資收到的現(xiàn)金=出售交易性金融資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金18000（元）（3）吸收投資收到的現(xiàn)金=發(fā)行新股50000+發(fā)行債券215000=265000（元）
要求：（1）判斷時錦公司計算的"購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金"項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結果。
（2）判斷時錦公司計算的"收回投資收到的現(xiàn)金"項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結果。
（3）判斷時錦公司計算的"吸收投資收到的現(xiàn)金"項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結果。
（4）計算時錦公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。（5）計算現(xiàn)金流量表補充資料中各調增項目的金額。


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1.問答題

中新公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。（1）中新公司2013年12月1日相關會計科目余額資料如下（單位：萬元）：
（2）中新公司2013年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：①購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，增值稅進項稅額為5.1萬元。材料已經(jīng)驗收入庫，款項通過銀行存款支付，發(fā)生員工差旅費1萬元；②銷售給A公司一批產(chǎn)品，銷售價格200萬元，產(chǎn)品成本150萬元，未計提跌價準備，產(chǎn)品已發(fā)出，款項尚未收到；③出售一臺不再使用的管理用設備給B公司，取得價款150萬元存入銀行。出售時設備的賬面原價為200萬元，已計提折舊130萬元，減值準備40萬元（不考慮出售設備的增值稅）；④取得出租辦公樓的租金50萬元，同時計提折舊20萬元；⑤以銀行存款支付銷售部門水電費10萬元，支付借款利息50萬元，另支付廣告展位租賃費10萬元；⑥以銀行存款支付員工培訓費用30萬元，職工薪酬4萬元；計提當月管理人員工資17萬元，銷售人員工資9萬元；⑦出售交易性金融資產(chǎn)取得價款300萬元存入銀行。此投資為中新公司2013年1月購入的D公司股票100萬股，買價為2元／股，至11月末已確認公允價值變動收益15萬元；⑧計算當期應交所得稅為60萬元，遞延所得稅資產(chǎn)為50萬元，遞延所得稅負債為30萬元（假設本期應確認的遞延所得稅金額全部記入"所得稅費用"科目）。
要求：（1）根據(jù)上述資料（2）編制中新公司上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄（各損益類科目結轉至本年利潤以及與利潤分配有關的會計分錄除外）。
（2）根據(jù)上述資料編制中新公司2013年12月的利潤表（見下表）。
（3）請簡述中新公司資產(chǎn)負債表中"貨幣資金"、"未分配利潤"年末數(shù)分別與現(xiàn)金流量表、利潤表的勾稽關系。
2.問答題

甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未發(fā)生減值；銷售商品與提供勞務為日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格均為不含增值稅的公允價格；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。（1）2012年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。①12月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷A產(chǎn)品100件，乙公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品乙公司可以退還給甲公司；甲公司按乙公司對外銷售價格的1%向乙公司支付手續(xù)費，在收取乙公司代銷商品款時扣除。該A產(chǎn)品單位成本為2萬元。商品于協(xié)議簽訂日發(fā)出。12月31日，甲公司收到乙公司開來的代銷清單，已對外銷售A產(chǎn)品60件；甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元；同日，甲公司收到乙公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應支付乙公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。②12月2日，甲公司向丙公司銷售一批B產(chǎn)品，銷售總額為450萬元。該批已售商品的成本為300萬元。根據(jù)與丙公司簽訂的銷售合同，丙公司從甲公司購買的B產(chǎn)品自購買之日起6個月內可以無條件退貨。根據(jù)以往的經(jīng)驗，甲公司估計該批產(chǎn)品的退貨率為10%。③12月5日，與丁公司簽訂一項為期3個月的非工業(yè)性勞務合同，合同總收入400萬元。2012年年末無法可靠地估計勞務結果。2012年發(fā)生的勞務成本為160萬元（假定均為職工薪酬），預計已發(fā)生的勞務成本能得到補償?shù)慕痤~為100萬元④12月15日，出售作為可供出售金融資產(chǎn)核算的戊公司股票1000萬股，出售價款3000萬元已存入銀行。當日出售前，甲公司持有戊公司股票1500萬股，賬面價值為4350萬元（其中，成本為3900萬元，公允價值變動為450萬元）。12月31日，戊公司股票的公允價值為每股3.30元。⑤12月31日，以本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元；發(fā)放給行政管理人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。⑥12月31日，采用分期收款方式向庚公司銷售本公司生產(chǎn)的D產(chǎn)品一套（D產(chǎn)品為大型設備），合同約定的銷售價格為3000萬元，從2013年起分5年于每年12月31日收取。該大型設備的實際成本為2000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設備的銷售價格為2500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅納稅義務尚未發(fā)生。⑦12月31日，計提長期借款利息。該借款系2009年7月1日借入的本金為1000萬元、年利率為6%、4年期的長期借款，每年6月30日和12月31日計提利息，年末付息。借入款項專門用于辦公樓的建造，辦公樓開始資本化時間為2009年1月1日，至2012年末仍處于建造中。假設甲公司只有一筆長期借款。⑧12月31日，發(fā)行3年期可轉換公司債券，自次年起每年12月31日付息、到期一次還本，債券面值為10000萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。企業(yè)實際發(fā)行價格為9817.13萬元，債券包含的負債成份的公允價值為9465.40萬元。自2013年12月31日起，該可轉換公司債券持有人可以申請按債券轉換日的賬面價值轉為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉換價格為每股10元，不足轉為1股的部分按每股10元以現(xiàn)金結清。假定甲公司只有一筆應付債券。
（2）甲公司分析上述業(yè)務對年末資產(chǎn)負債表和利潤表相關項目的影響或應填列金額如下：①年末資產(chǎn)負債表中"存貨"項目的影響金額=200-200-120-300×（1-10%）+160-100+234-240-2000=-2336（萬元）②年末資產(chǎn)負債表中"長期應收款"項目的影響金額=3000（萬元）③年末資產(chǎn)負債表中"長期借款"項目應填列金額-1000（萬元）④年末資產(chǎn)負債表中"應付債券"項目應填列金額-10000（萬元）⑤年末利潤表中"營業(yè)利潤"項目的影響金額=180-120+450×（1-10%）-300×（1-10%）+160-160+100-117+300-240+2500-2000=738（萬元）⑥年末利潤表中"其他綜合收益的稅后凈額"項目的影響金額=-300+200+351.73=251.73（萬元）要求：（1）判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中"存貨"項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結果。（2）判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中"長期應收款"項目的影響金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結果。（不考慮將于一年內到期的部分）
（3）判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中"長期借款"項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結果。
（4）判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中"應付債券"項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結果，并編制相關會計分錄。
（5）判斷甲公司分析的年末利潤表中"營業(yè)利潤"項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結果。（6）判斷甲公司分析的年末利潤表中"其他綜合收益的稅后凈額"項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結果。并編制影響"其他綜合收益的稅后凈額"項目相關業(yè)務的會計分錄。
3.問答題

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。商品銷售價格均不含增值稅稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務逐筆結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業(yè)務，所提供的勞務均屬于工業(yè)性勞務。商品、原材料銷售及勞務提供均為正常的商業(yè)交易。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。甲公司2015年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及相關資料如下：（1）12月1日，與B公司簽訂銷售合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為200萬元，實際成本為160萬元。商品已發(fā)出，已開具增值稅專用發(fā)票，款項已收到。該合同規(guī)定，甲公司應在2016年6月1日將該批商品回購，回購價格為212萬元。
（2）12月3日，與C公司簽訂銷售合同，采用分期預收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定：所售商品銷售價格為400萬元，含增值稅稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2016年1月10日收取。甲公司已于2015年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。商品尚未發(fā)出，假定分期預收款方式銷售商品在發(fā)出商品同時收到最后一筆款項時確認收入。
（3）12月12日，與E公司簽訂銷售合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調試由甲公司負責，如安裝調試未達到合同要求，E公司可以退貨。至2015年12月31日，貨已發(fā)出但安裝調試工作尚未完成。
（4）12月15日，與F公司簽訂了一項設備維修合同，合同總價款為117萬元（含增值稅稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預付款23.4萬元，維修勞務完成并經(jīng)F公司驗收合格后收取剩余款項。當日，甲公司收到F公司的預付款23.4萬元。2015年12月31日，該維修勞務完成并經(jīng)F公司驗收合格，但因F公司發(fā)生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務發(fā)生勞務成本70萬元（假定均為維修人員工資且尚未支付）。
（5）12月16日，與G公司簽訂銷售合同，銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元；實際成本為200萬元。貨已發(fā)出，款項已收存銀行。
（6）12月20日，向H公司出售一項專利權，價款為200萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權的賬面余額為200萬元，已計提累計攤銷50萬元，處置專利權應交營業(yè)稅10萬元。
（7）12月31日，確認并收到國家按產(chǎn)品銷量和規(guī)定的補助定額計算的定額補貼60萬元（對本期的補貼）。（8）12月31日，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。
（9）12月31日，計提壞賬準備4萬元，計提存貨跌價準備10萬元，計提持有至到期投資減值準備6萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備20萬元，計提無形資產(chǎn)減值準備10萬元。
（10）12月31日，出售一項交易性金融資產(chǎn)，售價為200萬元，該交易性金融資產(chǎn)系2015年11月10日取得，取得時成本為150萬元。
（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務外，本月還發(fā)生銷售費用20萬元，管理費用30萬元，財務費用8萬元和營業(yè)外支出40萬元。
（12）12月31日，計算并結轉本月應交所得稅（假定除第（9）筆業(yè)務外，不考慮其他納稅調整事項）。假定不考慮營改增等相關因素影響。
要求：（1）編制甲公司2015年12月上述事項（1）至事項（10）經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄。
（2）編制甲公司2015年12月與所得稅有關的會計分錄。
（3）編制甲公司2015年12月份的利潤表。（"應交稅費"科目要求寫出明細科目及專欄名稱）

最新試題

下列選項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（）。

題型：多項選擇題

根據(jù)《企業(yè)會計準則第36號一關聯(lián)方披露》的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

題型：多項選擇題

下列關于上市公司中期財務報告的表述中，正確的是（）。

題型：單項選擇題

將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，應調減的項目有（）。

題型：多項選擇題

對會計政策、會計估計變更和差錯更正，企業(yè)中期財務報表附注應當包括的信息有（）。

題型：多項選擇題

甲企業(yè)于2X12年7月1日向A銀行舉借五年期的長期借款，在2X16年12月31日的資產(chǎn)負債表中，下列假定項目中，該項長期借款應作為流動負債列報的有（）。

題型：多項選擇題

下列各項關于分部報告的表述中，錯誤的是（）。

題型：單項選擇題

下列各方中，不構成長江公司關聯(lián)方的是（）。

題型：單項選擇題

甲公司2X15年12月31日發(fā)現(xiàn)2X14年度多計管理費用100萬元，并進行了企業(yè)所得稅申報，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，并按凈利潤的10％提取盈余公積。假設甲公司2X14年度企業(yè)所得稅申報的應納稅所得額大于零，則下列甲公司對此項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是（）。

題型：單項選擇題

甲公司為上市公司，于2X17年3月初公布2X16年年報。年報公布后僅數(shù)日，甲公司收到省財政廳《關于》，根據(jù)該文件的要求，甲公司應自2X15年5月1日起，對裝機容量在2萬千瓦及以上有發(fā)電收入的水庫和水電站，按照上網(wǎng)電量9厘／千瓦時征收庫區(qū)基金。按照該文件界定的征收范圍，甲公司所屬已投產(chǎn)電站均需繳納庫區(qū)基金。經(jīng)測算，執(zhí)行上述規(guī)定后，甲公司2X15年歸屬母公司股東的凈利潤減少約800萬元，2X16年歸屬母公司股東的凈利潤減少約1900萬元。該文件同時規(guī)定：2X15年5月1日至2X16年12月31日應征收的大中型水庫庫區(qū)基金收入由省電網(wǎng)公司代為追繳，并于2X17年4月1日前足額繳入省級國庫，2X17年1月1日后征收的大中型水庫庫區(qū)基金收入按《XX省大中型水庫庫區(qū)基金征收使用管理細則（試行）的通知》相關規(guī)定辦理。甲公司下列會計處理中正確的有（）。

題型：多項選擇題