問答題

2013年1月20日,甲公司銷售給M公司一批商品,含稅價款為6000萬元。M公司由于連年虧損,現(xiàn)金流量不足,無法償付該貨款。經協(xié)商,雙方于2013年12月31日進行債務重組。M公司以一棟寫字樓和持有的對A公司80%的股權償付該項債務。M公司將該項寫字樓作為以成本模式計量的投資性房地產進行核算。M公司用于抵債資產的相關資料如下。(1)投資性房地產的賬面價值為2000萬元,其中成本3000萬元,已計提折舊800萬元,已計提減值準備200萬元,該項投資性房地產的公允價值為3000萬元。
(2)長期股權投資的賬面價值為1800萬元,公允價值為2200萬元。甲公司將取得的寫字樓作為成本模式計量的投資性房地產核算,將取得的股權投資確認為長期股權投資。假定甲公司對該項債權已經計提了100萬元的壞賬準備。假定有關資產的所有權轉移手續(xù)已于2013年12月31日辦妥,雙方的債權債務已結清。2013年12月31日,A公司可辨認資產的賬面價值與公允價值均為2500萬元,不存在負債和或有負債。2014年12月31日,甲公司對A公司的商譽進行減值測試。在進行商譽的減值測試時,甲公司將A公司的所有資產認定為一個資產組,而且判斷該資產組的所有可辨認資產不存在減值跡象。甲公司估計A公司資產組的可收回金額為2200萬元。2014年12月31日,A公司可辨認資產的賬面價值與公允價值均為2100萬元,不存在負債和或有負債。其他資料如下:①發(fā)生上述交易前,甲公司與M公司、A公司不存在任何關聯(lián)方關系;②不考慮其他稅費影響。
要求:(1)判斷甲公司是否需要確認債務重組損失,并說明判斷依據(jù)。如果需要確認,計算應確認的債務重組損失金額。
(2)計算債務重組對M公司損益的影響金額。
(3)計算甲公司通過債務重組取得A公司股權時在合并報表中應當確認的商譽金額。
(4)判斷甲公司2014年12月31日是否應當對A公司的商譽計提減值準備,說明判斷依據(jù)以及減值情況下應確認的商譽減值金額。


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1.問答題甲公司于2012年3月31日向乙公司銷售產品一批,價款為600萬元(含增值稅)。至2012年12月31日甲公司仍未收到該款項,甲公司計提了壞賬準備30萬元。因乙公司發(fā)生財務困難,2012年末乙公司與甲公司協(xié)商進行債務重組,甲公司提供以下方案供乙公司選擇:方案一:乙公司以其生產的一批產品和一臺設備抵償所欠債務的50%,產品賬面成本為80萬元,已計提存貨跌價準備2萬元,計稅價格(公允價值)為100萬元。設備賬面原價為200萬元,已提折舊50萬元,未計提減值準備,公允價值為160萬元,假定該設備不需計繳增值稅。甲公司將收到的產品作為庫存商品入賬,設備作為固定資產入賬。剩余50%的債務延期至2014年末全額償還,并按照年利率5%支付利息。方案二:甲公司同意免除全部債務的15%,并將剩余債務延期至2015年12月31日償還,按年利率7%(等于實際利率)計算利息。但如果乙公司2013年開始盈利,則2014年起按年利率10%計算利息;如果乙公司2013年沒有盈利,則2014年仍按年利率7%計算利息,利息于每年末支付。乙公司預計2013年很可能實現(xiàn)盈利。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%,假定不考慮其他因素。要求:(1)根據(jù)方案一,計算乙公司應確認的債務重組利得。(2)根據(jù)方案二,計算乙公司應確認的債務重組利得。(3)僅從乙公司所取得的債務重組利得角度考慮,判斷乙公司最有可能選擇哪種方案進行債務重組,并作出乙公司相應的會計處理。
2.問答題

甲公司為上市公司,該公司內部審計部門在對其2015年度財務報表進行內審時,對以下交易或事項的會計處理提出疑問:(1)2015年9月30日,甲公司應收乙公司賬款余額為150萬元,已提壞賬準備40萬元,因乙公司發(fā)生財務困難,雙方進行債務重組。2015年10月10日,乙公司用一批產品抵償債務,該批產品不含稅公允價值為100萬元,增值稅稅額為17萬元,甲公司為取得該批產品支付途中運費和保險費2萬元,甲公司將該批產品作為庫存商品核算,甲公司沒有另行向乙公司支付增值稅。甲公司相關會計處理如下:借:庫存商品95應交稅費一應交增值稅(進項稅額)17壞賬準備40貸:應收賬款150銀行存款2
(2)2015年4月25日,甲公司與丁公司簽訂債務重組協(xié)議,約定甲公司將應收丁公司貨款2500萬元轉為對丁公司的出資。該應收款項系甲公司向丁公司銷售產品形成,至2015年4月30日甲公司已計提壞賬準備800萬元。經股東大會批準,丁公司于2015年4月30日完成股權登記手續(xù)。債務轉為資本后,甲公司持有丁公司20%的股權,對丁公司的財務和經營政策具有重大影響。2015年4月30日,丁公司20%股權的公允價值為1800萬元,丁公司可辨認凈資產公允價值為10000萬元(含甲公司債權轉增資本增加的價值),除一臺設備(賬面價值為100萬元、公允價值為160萬元)外,其他可辨認資產和負債的公允價值均與賬面價值相同。該設備自2015年5月起預計尚可使用年限為5年,采用年限平均法計提折舊,無殘值。2015年5月至12月,丁公司凈虧損為100萬元,除所發(fā)生的100萬元虧損外,未發(fā)生其他引起所有者權益變動的交易或事項。2015年12月31日,因對丁公司投資出現(xiàn)減值跡象,甲公司對該項投資進行減值測試,確定其可收回金額為1750萬元。甲公司對上述交易或事項的會計處理為:借:長期股權投資1700壞賬準備800貸:應收賬款2500借:投資收益20貸:長期股權投資一損益調整20
(3)2015年12月31日,甲公司應收丙公司賬款余額為200萬元,已提壞賬準備40萬元,因丙公司發(fā)生財務困難,雙方進行債務重組,甲公司同意豁免丙公司債務100萬元,剩余債務延期一年,但附有一條件,若丙公司在未來一年獲利,則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2015年12月31日,甲公司相關會計處理如下:借:應收賬款一債務重組100其他應收款50壞賬準備40營業(yè)外支出10貸:應收賬款200
要求:根據(jù)資料(1)至(3),逐項判斷甲公司會計處理是否正確;如不正確,簡要說明理由,并編制更正有關會計差錯的會計分錄。(有關會計差錯更正按當期差錯處理,不要求編制結轉損益的會計分錄)

3.問答題

北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè),需交納增值稅的,皆為17%的稅率)。2014年和2015年北方公司發(fā)生如下經濟業(yè)務:(1)2014年1月1習,北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元,已計提壞賬準備100萬元。2014年2月10日,因南方公司發(fā)生財務困難,無法償還貨款,北方公司與南方公司達成協(xié)議,南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2014年3月2日,南方公司將材料運抵北方公司,同日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。
(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產A產品。2014年6月30日,該批原材料尚未開始進行生產,但所生產的A產品售價總額由1450萬元下降到1220萬元,將上述材料加工成A產品尚需投入270萬元,估計銷售A產品的銷售費用及相關稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售,該批材料的市場價為900萬元,估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。
(3)2014年8月20日,因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還,遂與東方公司達成債務重組協(xié)議:①用銀行存款歸還欠款100萬元;②用所持某上市公司100萬股股票歸還欠款,其在債務重組日的收盤價為400萬元,北方公司將該股票作為可供出售金融資產核算,其賬面余額為340萬元(成本300萬元,公允價值變動40萬元)。假設在債務重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。當日辦完有關產權轉移手續(xù)費,已解除債權債務關系。
(4)2014年12月31日,從南方公司取得的材料已領用60%用于產品生產,結存40%。因A產品停止生產,結存的上述材料不再用于生產產品。若把該批材料對外銷售,該批材料的市場價為410萬元,估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。
(5)2015年3月20日,北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一項專利權進行資產置換,資產置換日,原材料的公允價值為410萬元,增值稅稅額為69.7萬元,南方公司專利權的公允價值為479.7萬元,假定該專利權符合稅法規(guī)定的免稅條件。不考慮所得稅等其他因素的影響。
要求:(1)確定北方公司與南方公司的債務重組日,并編制北方公司債務重組日的會計分錄。
(2)判斷2014年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值,編制原材料計提減值準備的會計分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務重組日北方公司的會計分錄。
(4)編制北方公司2014年12月31日計提或轉回存貨跌價準備的會計分錄。
(5)編制2015年3月20日北方公司資產置換的會計分錄。

4.問答題

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。甲公司于2013年9月30日向乙公司銷售一批產品,應收乙公司的貨款為2340萬元(含增值稅)。乙公司同日開出一張期限為6個月,票面年利率為8%的商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日,乙公司沒有按期兌付,甲公司按該應收票據(jù)賬面價值轉入應收賬款,并不再計提利息。2014年年末,甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備300萬元。由于乙公司發(fā)生財務困難,經協(xié)商,甲公司于2015年1月1日與乙公司簽訂以下債務重組協(xié)議:(1)乙公司以一批資產抵償甲公司部分債務,乙公司相關資產的賬面價值和公允價值如下:(2)甲公司減免上述資產抵償債務后剩余債務的30%,其余的債務在債務重組日后滿2年時付清,并按年利率3%收取利息,假定實際年利率為3%;但若乙公司2015年實現(xiàn)盈利,則2016年按5%年利率收取利息,估計乙公司2015年很可能實現(xiàn)盈利。2015年1月2日,甲公司與乙公司辦理股權劃轉和產權轉移手續(xù),并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫存商品核算,取得X公司股票后作為交易性金融資產核算,取得土地使用權后作為無形資產核算并按50年采用直線法攤銷,預計凈殘值為0。2015年7月1日甲公司將該土地使用權轉為投資性房地產并采用公允價值模式進行后續(xù)計量,轉換日該土地使用權公允價值為1000萬元。假設除增值稅外,不考慮其他相關稅費。
要求:(1)計算甲公司債務重組后應收賬款的入賬價值。
(2)計算債務重組日該項債務重組業(yè)務影響甲公司當年利潤總額的金額,并編制相關會計分錄。
(3)計算債務重組日該項債務重組業(yè)務影響乙公司當年利潤總額的金額,并編制相關會計分錄。
(4)計算2015年7月1日甲公司將該土地使用權轉為投資性房地產時,應計入其他綜合收益的金額。

5.問答題

甲股份有限公司(以下簡稱"甲公司")為上市公司,2014年至2015年發(fā)生的相關交易或事項如下:(1)2014年7月30日,甲公司就應收A公司賬款5000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定:A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項專利權償付該項債務;A公司將在建寫字樓和專利權所有權轉移至甲公司后,雙方債權債務結清。2014年8月10日,A公司將在建寫字樓和專利權所有權轉移至甲公司。同日,甲公司該重組債權已計提的壞賬準備為800萬元;A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元,未計提減值準備,公允價值為2200萬元;A公司該專利權的賬面余額為2300萬元,已累計攤銷200萬元,未計提減值準備,公允價值為2300萬元。
(2)甲公司取得在建寫字樓后,委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2015年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2015年1月1日,該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產結轉手續(xù)。對于該寫字樓,甲公司與B公司于2014年11月11日簽訂經營租賃合同,將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定:租賃期自2015年1月1日開始,租期為5年;年租金為200萬元,每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年,預計凈殘值為零。2015年12月31日,甲公司收到租金200萬元。同日,該寫字樓的公允價值為3100萬元。
(3)其他資料如下:①假定甲公司對投資性房地產均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。②假定不考慮相關稅費影響。
要求:(1)計算甲公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。
(2)計算A公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。
(3)計算甲公司寫字樓在2015年應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分錄。
(4)編制甲公司2015年收取寫字樓租金的相關會計分錄。

最新試題

2013年1月20日,甲公司銷售給M公司一批商品,含稅價款為6000萬元。M公司由于連年虧損,現(xiàn)金流量不足,無法償付該貨款。經協(xié)商,雙方于2013年12月31日進行債務重組。M公司以一棟寫字樓和持有的對A公司80%的股權償付該項債務。M公司將該項寫字樓作為以成本模式計量的投資性房地產進行核算。M公司用于抵債資產的相關資料如下。(1)投資性房地產的賬面價值為2000萬元,其中成本3000萬元,已計提折舊800萬元,已計提減值準備200萬元,該項投資性房地產的公允價值為3000萬元。(2)長期股權投資的賬面價值為1800萬元,公允價值為2200萬元。甲公司將取得的寫字樓作為成本模式計量的投資性房地產核算,將取得的股權投資確認為長期股權投資。假定甲公司對該項債權已經計提了100萬元的壞賬準備。假定有關資產的所有權轉移手續(xù)已于2013年12月31日辦妥,雙方的債權債務已結清。2013年12月31日,A公司可辨認資產的賬面價值與公允價值均為2500萬元,不存在負債和或有負債。2014年12月31日,甲公司對A公司的商譽進行減值測試。在進行商譽的減值測試時,甲公司將A公司的所有資產認定為一個資產組,而且判斷該資產組的所有可辨認資產不存在減值跡象。甲公司估計A公司資產組的可收回金額為2200萬元。2014年12月31日,A公司可辨認資產的賬面價值與公允價值均為2100萬元,不存在負債和或有負債。其他資料如下:①發(fā)生上述交易前,甲公司與M公司、A公司不存在任何關聯(lián)方關系;②不考慮其他稅費影響。要求:(1)判斷甲公司是否需要確認債務重組損失,并說明判斷依據(jù)。如果需要確認,計算應確認的債務重組損失金額。(2)計算債務重組對M公司損益的影響金額。(3)計算甲公司通過債務重組取得A公司股權時在合并報表中應當確認的商譽金額。(4)判斷甲公司2014年12月31日是否應當對A公司的商譽計提減值準備,說明判斷依據(jù)以及減值情況下應確認的商譽減值金額。

題型:問答題

20X4年3月1日,甲公司因發(fā)生財務困難,無力償還所欠乙公司800萬元款項。經雙方協(xié)商同意,甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務。甲公司用于抵債的辦公樓原值為700萬元,已提折舊為200萬元,公允價值為600萬元;用于抵債的存貨賬面價值為90萬元,公允價值為120萬元。不考慮稅費等其他因素,下列有關甲公司對該項債務重組的會計處理中,正確的是()。

題型:單項選擇題

以修改其他債務條件方式進行債務重組的,如債務重組協(xié)議中附有或有應收金額的債權人的下列會汁處理中正確的是()

題型:單項選擇題

2×16年7月5日,甲公司與乙公司協(xié)商進行債務重組,同意免去乙公司前欠賬款中的20萬元,剩余款項在2×16年9月30日支付;同時約定,截至2X16年9月30日,乙公司如果經營狀況好轉,現(xiàn)金流量充裕,應再償還甲公司12萬元。重組日.甲公司估計這12萬元屆時被償還的可能性為70%。2X16年7月5日,甲公司應確認的債務重組損失為()萬元。

題型:單項選擇題

甲股份有限公司(以下簡稱"甲公司")為上市公司,2014年至2015年發(fā)生的相關交易或事項如下:(1)2014年7月30日,甲公司就應收A公司賬款5000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定:A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項專利權償付該項債務;A公司將在建寫字樓和專利權所有權轉移至甲公司后,雙方債權債務結清。2014年8月10日,A公司將在建寫字樓和專利權所有權轉移至甲公司。同日,甲公司該重組債權已計提的壞賬準備為800萬元;A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元,未計提減值準備,公允價值為2200萬元;A公司該專利權的賬面余額為2300萬元,已累計攤銷200萬元,未計提減值準備,公允價值為2300萬元。(2)甲公司取得在建寫字樓后,委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2015年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2015年1月1日,該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產結轉手續(xù)。對于該寫字樓,甲公司與B公司于2014年11月11日簽訂經營租賃合同,將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定:租賃期自2015年1月1日開始,租期為5年;年租金為200萬元,每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年,預計凈殘值為零。2015年12月31日,甲公司收到租金200萬元。同日,該寫字樓的公允價值為3100萬元。(3)其他資料如下:①假定甲公司對投資性房地產均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。②假定不考慮相關稅費影響。要求:(1)計算甲公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。(2)計算A公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。(3)計算甲公司寫字樓在2015年應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分錄。(4)編制甲公司2015年收取寫字樓租金的相關會計分錄。

題型:問答題

甲公司為上市公司,擬進行破產重整。2×16年2月,當?shù)胤ㄔ号鷾柿思坠镜闹卣媱?,對于超過10萬元以上部分(共計2億元)的普通債權按照20%的比例以現(xiàn)金進行清償,并在重整計劃獲法院裁定批準之日起4年內分4期清償完畢,每年為一期,每期償還1/4。破產重整方案中還規(guī)定,只有在甲公司履行重整計劃規(guī)定的償債義務后,債權人才根據(jù)重整計劃豁免其剩余債務,否則管理人或債權人有權要求終止重整計劃,債權人在重整計劃中所作的債權調整承諾也隨之失效。甲公司下列會計處理中正確的是()。

題型:單項選擇題

以修改其他債務條件進行債務重組的,如果債務重組協(xié)議中附有或有應付金額的,且該或有金額符合預計負債的確認條件,該或有應付金額最終沒有發(fā)生的,債務人的下列處理中,正確的是()。

題型:單項選擇題

2×14年10月,法院規(guī)定量準了甲公司的重整計劃。截至2×15年4月10日,甲公司已經清償了所有應以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆眨簯鍍斀o債權人的3500萬股股票已經過戶到相應的債權人名下,預留給尚未登記債權人的股票也過戶到管理人指定的賬戶。甲公司認為,有關重整事項已經基本執(zhí)行完畢,很可能得到法院對該重整協(xié)議履行完畢的裁決。預計重整收益1500萬元。甲公司于2×15年4月20日經董事會批準對外報出2×14年財務報告。不考慮其他因素,下列關于甲公司有關重整的會計處理中,正確的有().

題型:多項選擇題

下列關于債務重組會計處理的表述中,正確的有()。

題型:多項選擇題

甲公司應付乙公司購貨款2000萬元于2×16年6月20Et到期,甲公司無力按期支付。經與乙公司協(xié)商進行債務重組,甲公司以其生產的200件A產品抵償該債務,甲公司將抵債產品運抵乙公司并開具增值稅專用發(fā)票后,原2000萬元債務結清,甲公司A產品的市場價格為每件7萬元(不含增值稅價格),成本為每件4萬元,未計提存貨跌價準備。6月30日,甲公司將A產品運抵乙公司并開具增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。乙公司在該項交易前已就該債權計提了500萬元壞賬準備。不考慮其他因素,下列關于該交易或事項的會計處理中,正確的有()。

題型:多項選擇題