單項(xiàng)選擇題2013年11月2日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定在2014年4月1日將甲公司的一臺(tái)管理用設(shè)備以300萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司。此設(shè)備在2013年11月2日的賬面原值為500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊300萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，此設(shè)備尚可使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)處置時(shí)將發(fā)生清理費(fèi)用3萬(wàn)元，該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2013年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響為（）。

A.93萬(wàn)元
B.-34萬(wàn)元
C.127萬(wàn)元
D.0


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1.問答題

甲公司為上市公司，2011年至2013年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
（1）2011年1月1日以1500萬(wàn)元的價(jià)款取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，除下列資產(chǎn)以外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等：


（2）2011年7月1日，甲公司取得丙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。丙公司另外?br /> 35%的股權(quán)已經(jīng)被乙公司于2011年1月1日取得。
（3）至2011年末，乙公司評(píng)估增值的存貨全部未對(duì)外銷售，評(píng)估減值的應(yīng)收賬款按評(píng)估減值的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷。乙公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。
（4）2012年1月1日，經(jīng)甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向乙公司100名高級(jí)管理人員每人授予
10萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)。股份支付協(xié)議約定，這批管理人員必須自2012年1月1日起為乙公司連續(xù)服務(wù)三年，方可于2014年12月31日根據(jù)股價(jià)增長(zhǎng)幅度從甲公司取得現(xiàn)金。該項(xiàng)現(xiàn)金股票增值權(quán)在授予日的公允價(jià)值為8元／股。2012年12月31日，該項(xiàng)現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為12元／股，至年末有5名員工離職，預(yù)計(jì)未來(lái)2年還將有5人離職。
（5）2013年12月31日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)決定，取消上述股份支付計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償尚未離職的管理人員8700萬(wàn)元。2013年12月31日，該項(xiàng)股票增值權(quán)公允價(jià)值為10元／股，本年有10名管理人員離職。
假設(shè)不考慮其他因素。
要求：
（1）根據(jù)資料（1）、（2），判斷乙公司、丙公司是否應(yīng)納入甲公司合并范圍，并說(shuō)明理由；
（2）根據(jù)資料（1）、（3），分別編制收回應(yīng)收賬款在個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表的處理，并計(jì)算乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)；
（3）根據(jù)資料（4），分別編制甲公司、乙公司個(gè)別報(bào)表中的處理，并做出合并報(bào)表的調(diào)整分錄；
（4）根據(jù)資料（5），說(shuō)明該項(xiàng)股份支付取消在合并報(bào)表中的處理原則。
2.問答題綜合題：鴻源乳業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱"鴻源公司"）為一家乳制品研發(fā)、制造企業(yè)，主營(yíng)液體乳制品的研發(fā)及生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)。2013年末鴻源公司總部資產(chǎn)和資產(chǎn)組的有關(guān)資料如下。資料一：鴻源公司擁有A、B、C三條生產(chǎn)線，每條生產(chǎn)線劃分為一個(gè)資產(chǎn)組，分別生產(chǎn)不同品項(xiàng)的產(chǎn)品。（1）鴻源公司總部資產(chǎn)為一個(gè)產(chǎn)品研發(fā)中心，至2013年末，賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，由于技術(shù)落后，出現(xiàn)減值跡象。該研發(fā)中心用于A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組新產(chǎn)品的研發(fā)，其賬面價(jià)值可以合理和一致的分?jǐn)傊粮飨嚓P(guān)資產(chǎn)組。（2）A資產(chǎn)組由X、Y、Z三部生產(chǎn)設(shè)備組成，賬面價(jià)值分別為400萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命均為10年。由于所生產(chǎn)產(chǎn)品品種單一，不能滿足多樣化需求，銷量大幅度下降。鴻源公司預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值（包括分配的總部資產(chǎn)）為1800萬(wàn)元，無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。由于X、Y、Z設(shè)備無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此無(wú)法合理預(yù)計(jì)三項(xiàng)設(shè)備未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，僅能預(yù)計(jì)X設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為265萬(wàn)元，Y、Z設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額也無(wú)法預(yù)計(jì)。（3）B資產(chǎn)組至2013年末賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，由于設(shè)備老化導(dǎo)致產(chǎn)量大幅減少，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用15年，鴻源公司預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值（包括分配的總部資產(chǎn)）為950萬(wàn)元，無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。（4）C資產(chǎn)組至2013年末賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，由于經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)低于預(yù)期，出現(xiàn)了減值跡象。預(yù)計(jì)資產(chǎn)組尚可使用年限為5年，鴻源公司預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值（包括分配的總部資產(chǎn)）為2340萬(wàn)元，無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。資料二：2013年1月1日，鴻源公司以900萬(wàn)元的價(jià)款取得某乳粉制造企業(yè)80%的股權(quán)，能夠?qū)ζ湄?cái)務(wù)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施有效控制。當(dāng)日該乳粉制造企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)控制之前雙方?jīng)]有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。鴻源公司將其認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2013年12月31日購(gòu)入的該乳粉制造企業(yè)自購(gòu)買日按照公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，包含商譽(yù)在內(nèi)的資產(chǎn)組可收回金額為1225萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料一，計(jì)算鴻源公司2013年12月31日研發(fā)中心和A、B、C資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額；（2）根據(jù)資料一，計(jì)算X、Y、Z設(shè)備直計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額；（3）根據(jù)資料二，計(jì)算鴻源公司2013年12月31日商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
3.問答題綠園公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日外購(gòu)一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款150萬(wàn)元，發(fā)生安裝費(fèi)用30萬(wàn)元，3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。綠園公司對(duì)其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用壽命為5年。稅法規(guī)定此類設(shè)備應(yīng)按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值、使用壽命與會(huì)計(jì)一致，當(dāng)年此設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年末全部對(duì)外出售。（2）3月1日，購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，原價(jià)為480萬(wàn)元，該專利技術(shù)使用壽命不確定，期末進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)100萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)按照10年期限采用直線法進(jìn)行攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（3）6月30日，綠園公司持有M公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。M公司2013年上半年實(shí)現(xiàn)公允凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，綠園公司對(duì)此確認(rèn)投資收益，并相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。該項(xiàng)投資為綠園公司2013年初取得，入賬價(jià)值為250萬(wàn)元（等于初始投資成本），當(dāng)年M公司未發(fā)生其他分配事項(xiàng)。期末該投資可收回金額為350萬(wàn)元。綠園公司打算長(zhǎng)期持有該長(zhǎng)期股權(quán)投資。（4）本期發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出310萬(wàn)元，稅法規(guī)定，對(duì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分不得扣除。（5）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升80萬(wàn)元。（6）其他資料：綠園公司2013年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，假定期初遞延所得稅項(xiàng)目余額均為0，未來(lái)期間能取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假定不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），分別計(jì)算2013年該項(xiàng)設(shè)備會(huì)計(jì)和稅法的折舊金額，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅；（2）根據(jù)資料（2），計(jì)算2013年末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅；（3）根據(jù)資料（3），計(jì)算長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的減值金額，并計(jì)算2013年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和應(yīng)納稅調(diào)整的金額；（4）計(jì)算綠園公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅；（5）計(jì)算綠園公司2013年所得稅費(fèi)用的金額，并編制綠園公司確認(rèn)所得稅的相關(guān)分錄。
4.問答題綜合題：筑業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱"筑業(yè)公司"）為一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2013年末其財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）1月1日，筑業(yè)公司將一項(xiàng)公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量，變更日該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，2013年末房地產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。該項(xiàng)房地產(chǎn)為2011年12月31日取得，原價(jià)1000萬(wàn)元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)200萬(wàn)元。變更之后按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。筑業(yè)公司對(duì)此變更作出如下處理：2013年1月1日變更計(jì)量方法：借：投資性房地產(chǎn)1000盈余公積30利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)270貸：投資性房地產(chǎn)--成本1000--公允價(jià)值變動(dòng)200投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1002013年按照成本模式計(jì)量：借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100（2）為籌集資金，筑業(yè)公司1月1日發(fā)行了一項(xiàng)面值為2000萬(wàn)元的一般公司債券，該債券每年年末支付利息，票面利率為12%，期限為3年，實(shí)際收到價(jià)款2206.1萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用16.1萬(wàn)元。發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為8%。筑業(yè)公司當(dāng)年的處理為：借：銀行存款2206.1貸：應(yīng)付債券--面值2000--利息調(diào)整206.1借：管理費(fèi)用16.1貸：銀行存款16.1借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（2206.1×8%）176.49應(yīng)付債券--利息調(diào)整63.51貸：應(yīng)付利息240（3）2013年11月，筑業(yè)公司在A市開發(fā)的一處住宅小區(qū)的業(yè)主代表以小區(qū)內(nèi)供熱以及供電設(shè)施頻發(fā)故障為由，將其告上法庭，要求筑業(yè)公司支付共計(jì)30萬(wàn)元的賠償金。筑業(yè)公司預(yù)計(jì)此項(xiàng)訴訟很可能敗訴。但是筑業(yè)公司認(rèn)為這些設(shè)施的故障，主要因承擔(dān)該住宅小區(qū)建造業(yè)務(wù)的M建筑工程公司建造過程中未使用合同約定型號(hào)規(guī)格的供熱與供電材料導(dǎo)致，因此向M公司提出補(bǔ)償要求。期末，筑業(yè)公司經(jīng)律師估計(jì)，基本確定能收到M公司的賠償金12萬(wàn)元，因此筑業(yè)公司按照自身承擔(dān)的部分確認(rèn)18萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)計(jì)處理如下：借：營(yíng)業(yè)外支出18貸：預(yù)計(jì)負(fù)債18其他資料：（P/A，8%，3）=2.5771；（P/A，9%，3）=2.5313；（P/F，8%，3）=0.7938；（P/F，9%，3）=0.7722。假定不考慮其他因素。要求：逐項(xiàng)判斷資料中各項(xiàng)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)編制相應(yīng)的更正分錄。
5.多項(xiàng)選擇題下列有關(guān)BOT業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（）。

A.如果BOT業(yè)務(wù)中授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)，構(gòu)成了授予方應(yīng)付合同價(jià)款的一部分，那么應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理
B.項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)包給其他方時(shí)，不能確認(rèn)建造服務(wù)收入
C.項(xiàng)目公司自授予方取得的授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)以其公允價(jià)值確認(rèn)，未提供與獲取該資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)前應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債
D.BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)作為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)

8.多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目填列的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)，購(gòu)買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)在"支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映
B.支付的耕地占用稅應(yīng)在"支付的各項(xiàng)稅費(fèi)"項(xiàng)目中反映
C.為職工支付的五險(xiǎn)一金在"支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映
D.投資性房地產(chǎn)的租金收入應(yīng)在"收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映

10.多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備可以通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。

A.商譽(yù)
B.可供出售權(quán)益工具
C.持有至到期投資
D.庫(kù)存商品