甲公司2014年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零,遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元(系2013年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生)。甲公司2014年度有關(guān)交易和事項(xiàng)的會計(jì)處理中,與稅法規(guī)定存在差異的有:
資料一:2014年1月1日,購入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品,成本為200萬元,因無法合理預(yù)計(jì)其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限,作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。2014年12月31日,對該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試后未發(fā)現(xiàn)減值。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)在計(jì)稅時(shí),對該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷,有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。
資料二:2014年1月1日,按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債1000萬元,作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5%,每年年末付息一次,到期償還面值。
2014年12月31日,甲公司確認(rèn)了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定,國債利息收入免征企業(yè)所得稅。
資料三:2014年12月31日,應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬元,減值測試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬元,減值測試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。
資料四:2014年度,甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額為10070萬元,適用的所得稅稅率為15%;預(yù)計(jì)從2015年開始適用的所得稅稅率為25%,且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異,不考慮其他因素。
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針對事項(xiàng)(1),計(jì)算確定2017年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異的類型及金額。
分別計(jì)算甲公司2013年和2014年對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。
編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會計(jì)分錄。
編制甲公司2016年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會計(jì)分錄。
計(jì)算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。
編制甲公司2017年度與確認(rèn)所得稅費(fèi)用(或收益)相關(guān)的會計(jì)分錄。(答案中金額單位用萬元表示)
根據(jù)資料一至資料三,逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計(jì)分錄。(不涉及遞延所得稅的,不需要編制會計(jì)分錄)
計(jì)算甲公司2017年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。
計(jì)算甲公司利潤表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用。
分別計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。